Экспертиза фундамента частного дома: Экспертиза фундамента частного дома, обзор способов, цена обследования

Экспертиза фундамента частного дома, обзор способов, цена обследования

Надежность основания здания – залог безопасности, отсутствия аварийных ситуаций, угрожающих жизни человека. Своевременная проверка состояния, качества выполнения работ, материалов фундамента частного или многоквартирного дома позволит выявить недостатки и разрушения.

Оглавление:

1. Для чего необходима проверка?
2. Способы проведения исследований
3. Расценки

Цели и задачи строительной экспертизы

Различные ситуации могут стать причиной выполнения диагностики:

• Приобретение, продажа участка с готовым фундаментом.
• Покупка частного дома, определение состояния конструкции.
• Модернизация: увеличение этажности, перепланировка.
• Оценка состояния после пожара, паводка, других стихийных бедствий.
• Плановая проверка соответствия прочностных свойств основания дома до возведения внешних стен, в период эксплуатации.
• Нахождение причин проникновения воды в подвальное помещение, образования плесени, конденсата.
• Судебный спор с предприятием-подрядчиком в случае некачественных строительных работ.
• Выявление причин возникновения дефектов внешних, несущих стен многоквартирного дома или частного строения.

Привлечение независимых специалистов для проведения экспертизы преследует такие цели:

• Оценка технического состояния фундамента.
• Выявление степени износа, аварийности основания частного дома.
• Оформление технического заключения.
• Получение рекомендаций по устранению дефектов.
• Определение стоимости работ, необходимых для исправления недостатков конструкции.

Задача технической экспертизы сооружения – выявление:

• Причины образования дефектов: нарушения требований проекта, обследование гидрогеологии грунта.
• Изменения, несоблюдение геометрии строения.
• Наличие, нарушение гидроизоляции.
• Образование пустот в теле бетона.
• Целостность, наличие коррозии арматуры.

Процедура и методы экспертизы

Время на оформление специалистом экспертного заключения во многом зависит от предоставления полной информации об объекте. Содействие заказчика, понимание технологии выполнения оценки существенно ускорит время на подготовку документа.

1. Сбор информации.

Обращение в организацию, имеющую лицензию на проведение экспертных работ, может потребовать предоставления документации:

• Проект и план дома.
• Документ о гидрогеологическом исследовании грунта.
• Технический паспорт здания.
• Журнал учета строительных работ.
• Договор подряда.
• Акт выполненных работ.
• Накладные, договор поставки бетона, арматуры.
• Фотографии дефектов и разрушений.
• Решение суда о проведении экспертизы.

2. Виды оформления результатов оценки.

Экспертное заключение может носить:

• Рекомендательный характер, без выдачи письменного заключения – устные определения по итогам изучения документации, выезда на объект оценки для визуального, инструментального контроля.
• Юридический характер – выдача заверенного документа с обоснованием выводов по результатам исследований состояния фундамента частного дома или многоквартирного здания.

Содержание экспертного заключения:

• Место нахождения объекта, время проведения оценки.
• Причины выполнения экспертизы.
• Сведения о заказчике.
• Информация об экспертной организации, специалистах, принимавших участие в оценке.
• Реестр предоставленной документации.
• Перечень способов, приемов экспертизы.
• Результаты оценки, исследований.
• Выводы, рекомендации.
• Стоимость восстановительных работ.

Методика технической оценки

Приемы экспертизы фундамента:

• Инструментальное обследование – контроль качества бетона с помощью приборов, забора проб, проведения испытаний взятых образцов в лабораторных условиях.
• Визуальный контроль состояния верхней, видимой части основания, внешних стен дома на наличие нарушений целостности.
• Замеры геометрии, отклонений, разрывов конструкции.
• Изучение документов, предоставленных заказчиком.

Методы инструментального исследования:

1. Неразрушающий – акустическое сквозное, поверхностное, импульсное обследование ультразвуком.

2. Местного разрушения – способ косвенного определения характеристик бетона. Опытные значения служат основой для расчета соответствия материала заявленной заводом марочной прочности. Используется методика:

• Упругого отскока.
• Пластической деформации.
• Отрыв со скалыванием.
• Ударного импульса.
• Отрыва.
• Скалывания ребра.

3. Разрушающий – выемка из тела бетона образцов с помощью алмазного, твердосплавного инструмента. Испытания кернов проводят в лабораторных условиях. Применение метода допустимо в случаях:

• Экспертиза сооружений, подлежащих модернизации.
• Образцы получают на слабонагруженных зонах с последующим заполнением отверстий аналогичным раствором.

Цены на работу

Расценки складываются из множества факторов:

• Количество привлеченных специалистов.
• Выезд на объект оценки, расстояние до него.
• Доступность выполнения визуального, инструментального контроля качества фундамента.
• Необходимость, сложность земляных работ, обеспечивающих условия для экспертизы основания здания.
• Наличие данных гидрогеологического исследования грунта, его организация.

Показатель	Количество	Цена, рубли
Консультирование в офисе	1 объект	1200-1500 за 1 час
Выезд на объект	х	1000-10000
Обмер сооружения	1 шт.	5000-6000
Исследование грунта		от 5000
Анализ проектной документации	1 час	800-1000
Акт осмотра фундамента	1 документ	8000-10000
Оформление заключения экспертизы	1 шт	от 8000
Инструментальные обследования фундаментов
Метод отрыва со скалыванием	участок	800-1000
Определение прочности ударным импульсом	15 точек	400-500
Ультразвуковое исследование	участок	2000-2500
Упругий отскок		1500-2100
Влажность		200-300
Прочность керна	1 образец	800-1000
Испытание бетона на морозостойкость	18 образцов	5000-7000

Цены на проведение экспертных работ могут значительно отличаться в зависимости от региона, местоположения организации. Выполнение оценки необходимо доверять сертифицированным специалистам, предприятиям.

Судебная экспертиза требует привлечения к работе юриста. Заключение о состоянии, качестве, рекомендации по ремонту фундамента дома делают архитекторы, инженеры-строители.

Для каждого частного случая оценки стоимость определяется индивидуально. Более полную информацию о ценах можно получить в местных независимых экспертных организациях. Не стоит обращаться в первое попавшееся бюро. Проверка наличия лицензии, положительных рекомендаций, отзывов о работе экспертов убережет заказчика от лишних денежных трат и стрессовых ситуаций.

---

 

Строительная экспертиза фундамента домов, зданий

Как проходит экспертиза фундамента

Фундаменты разных зданий отличаются друг от друга в зависимости от предназначения, этажности, материалов, использованных в процессе строительства. Именно поэтому экспертиза фундамента частного дома будет не такой, как исследование основания крупного торгового или развлекательного центра, многоквартирного дома. Учитывая все эти нюансы, сотрудники компании МЦЭО находят персональные решения для каждого конкретного заказа.

Фундаменты бывают нескольких разновидностей:

• Свайными
• Ленточными
• Столбчатыми
• Плитными
• Монолитными

Все они могут быть монолитными, сборными и сборно-монолитными, а по материалам, из которых они изготавливаются, делятся на каменные, деревянные, бетонные. Их выбор зависит от характеристики грунтов, сейсмичности, назначения сооружений.

Независимая экспертиза фундамента дома проводится поэтапно. Вначале изучаются все документы: проектные, сметные, технические. Экспертиза позволяет определить правильность составления проекта, обоснованность выбора вида фундамента и материалов.

Далее проходит визуальный осмотр, во время которого выявляют видимые повреждения фундамента, определяют его соответствие данным, указанным в документах. Все замеченные разрушения отражаются в акте.

После этого техническая экспертиза фундамента предполагает использование специальных приборов, которыми можно определить, в каком состоянии находится на момент исследования внутреннее содержимое основы постройки. С помощью инструментов удается найти образовавшиеся внутри пустоты, разломы бетонной толщи, установить, есть ли усадка здания, превышена ли нагрузка и т.д. Все инструменты и приборы, имеющиеся в распоряжении экспертов компании МЦЭО, каждый год проверяются и калибруются в специализированных учреждениях.

---

Мы оказываем услуги по строительной экспертизе фундамента по Москве и области, а также в различных регионах России.

Чтобы заказать техническую экспертизу фундамента зданий звоните по телефону:

 +7 495 771-58-31   [email protected]

Также вы можете задать вопрос или сделать заказ на экспертизу через форму заказа:

Заказать экспертизу фундамента дома.

---

Экспертиза фундамента здания заканчивается выдачей заключения, где описываются все обнаруженные дефекты и делаются выводы о пригодности основы для дальнейшего использования, а также о возможностях его восстановления.

Экспертиза фундамента цена

Проведение качественной экспертизы фундамента необходимо для определения реальной стоимости жилой недвижимости. Экспертиза фундамента, цена которой зависит от ряда факторов, поможет выявить возможные ошибки, допущенные при строительстве, защитить интересы покупателя и избежать в дальнейшем судебных споров.

Сколько стоит экспертиза фундамента?

Прежде чем заказать проведение обследования технического состояния фундамента, необходимо узнать у экспертов компании предварительную стоимость экспертизы, ведь на формирование цены влияет целый ряд факторов:

• размеры частного дома, его особенности;
• удаленность объекта и качество подъездных дорог;
• количество задач, которые необходимо решить;
• сроки выполнения обследования, чем быстрее нужно провести экспертизу, тем она дороже;
• сложность проводимых исследований;
• необходимость применения специального оборудования.

Независимо от стоимости строительной экспертизы, она непременно окупится, уберегая от покупки дома, непригодного для проживания, в котором много проблем.

Когда проводится экспертиза фундамента

Экспертизу, как фундамента, так и всего жилого дома могут заказывать его владелец, потенциальный покупатель или застройщик. В ряде случаев, если происходит судебное разбирательство, обследование проводится по решению суда.

Особенно важно тщательно и правильно провести экспертизу фундамента недостроенного здания. Обследуя подземную часть, можно точно определить размеры фундаментной подошвы и прочность конструкции. Нередко фундаменты таких зданий не были защищены и долго подвергались воздействию природных факторов, что негативно могло сказаться на характеристиках конструкции.

Заключение экспертизы поможет решить, можно ли вести дальнейшее строительство, менять этажность дома или, например, организовывать в подвале спортзал или баню. Отказ от обследования из-за экономии может в будущем привести к весьма дорогому ремонту.

Не всегда визуальный осмотр может дать объективную картину состояния фундамента. Правильно выполненное инструментальное обследование позволит не только выяснить, насколько прочна основа, но и определить способы увеличения прочности при необходимости.

Заказывать экспертизу лучше в надежной и проверенной компании, оснащённой современной строительной лабораторией, у специалистов которой высокая квалификация и большой опыт работы. В этом случае можно быть уверенным, что экспертное заключение будет составлено быстро и качественно.

Экспертиза фундамента

Здравствуйте, спасибо, что зашли на сайт МНСЭ.

МНСЭ — Межрегиональная Независимая Строительная Экспертиза.  

Наши строительно-технические эксперты проведут экспертизу фундамента.

Звоните и пишите нам, будем рады Вам помочь.

Чем МНСЭ отличается от конкурентов:

1. Подробная и грамотная консультация эксперта по телефону или в нашем офисе;

2. Бесплатная консультация штатного строительного юриста по телефону или в нашем офисе;

3. Выезд строительных экспертов в любое удобное для Вас время, в том числе в выходные дни и праздники;

4. Строительный юрист и эксперт сформулируют правильные вопросы, на которые должны будут ответить наши аттестованные эксперты;

5. Все специалисты являются судебными строительно-техническими экспертами;

6. К Вам на объект приезжают минимум два эксперта;

7. Строительные эксперты, которые выезжают к Вам на объект имеют полный комплект приборов неразрушающего и разрушающего контроля;

8. По Вашей просьбе, наши эксперты грамотно обоснуют свою позицию на объекте Вашим оппонентам;

9. 100 % независимость — все наши эксперты проходят тестирование на полиграфе (детектор лжи) каждые два месяца;

10. Эксперты, выехавшие к Вам, на объект работают только над Вашим заключением. На следующую экспертизу они выезжают только после сдачи Вам заключения;

11. Наше строительно-техническое заключение подходит для суда и имеет объем не менее 50 страниц;

12. Выводы нашего экспертного заключения не предположительные, а конкретно определяющие причину возникновения дефектов;

13. Выданные нами рекомендации по устранению дефектов являются оптимальными для их устранения;

14. В состав строительно-технического заключения входит оценка стоимости восстановительного ремонта;

15. Наша организация имеет все необходимые разрешительные документы для проведения судебных строительно-технических экспертиз;

16. Наши строительные юристы выиграют судебное разбирательство с Вашим оппонентом и вернут Вам деньги.

Мы работаем следующим образом:

1. Вы звоните нам и задаете интересующие Вас вопросы, а мы на них отвечаем.

2. Проанализировав Вашу ситуацию мы составляем перечень вопросов, на которые должны ответить наши эксперты. Договор на проведение экспертизы фундамента можно заключить у нас в офисе, а можно на Вашем объекте.

3. Мы выезжаем к Вам в удобное для Вас время и проводим экспертизу фундамента. В случае необходимости (в зависимости от целей и задач) мы проводим собственными силами инженерно-геологические изыскания. После проведения экспертизы фундамента, с применением специальных приборов, Вы получаете на руки письменное строительно-техническое заключение, в котором будут указаны дефекты, причины их возникновения, фототчет, конструкторские расчеты, оценка ущерба, выводы и рекомендации.

Стоимость и сроки экспертизы фундамента зависят от вопросов, поставленных на разрешения строительной экспертизы.

4. Часто наши клиенты заказывают только выезд строительно-технического эксперта без выдачи письменного официального строительно-технического заключения. Строительно-технический эксперт проводит строительное обследование фундамента, после которого дает устное заключение с выводами и устные рекомендации по устранению недостатков. Потом Вы можете заказать письменное строительно-техническое заключение.  

5. Также эксперт может Вам порекомендовать ведение технического надзора за Вашим строительством или ремонтом. 

6. Важно!  Подрядчик или третье лицо после получения на руки нашего заключения и общения с нашим экспертом добровольно оплатит Вам стоимость экспертизы фундамента и стоимость устранения дефектов. В любом случае, в нашей компании есть строительный юрист, который на основании проведенной нами экспертизы фундамента решит все вопросы в досудебном или судебном порядке с Вашим подрядчиком или третьим лицом.

Стоимость услуг строительного юриста зависит от порядка разрешения конфликта (досудебный или судебный).

В конечном итоге стоимость услуг строительного юриста, как и стоимость строительной экспертизы оплатит Вам подрядчик или третье лицо.

7. В нашей компании есть проектировщики конструкторы, которые могут на основании нашей строительной экспертизы разработать проект устранения  дефектов и проект усиления фундамента. 

8. В нашей компании есть опытные инженеры строители и рабочие, которые могут выполнить Вам строительно-монтажные работы по устранению дефектов, указанных в строительно-техническом заключении, или выполнить работы, согласно выполненному нами проекта.     

9. Экспертиза фундамента – обширная тема, поэтому посвятить Вас во все нюансы могут наши специалисты. 

Звоните и пишите нам, будем рады Вам помочь.

Примеры экспертизы фундамента:

    Экспертиза фундамента после пожара        Экспертиза фундамента (фундаментная плита)

                               

 

Для тех, кто любит почитать:    

Экспертиза фундамента

Инженерная экспертиза фундамента частного дома: цена

Полезная информация?

Срок эксплуатации любого здания или сооружения на 99,9% зависит от качества построенного фундамента. Именно поэтому собственников загородной недвижимости интересует инженерная экспертиза фундамента частного дома, цена которой зависит от некоторых факторов, таких как:

• отдаленность проведения исследования;
• сложность и объем работ.

Проведение обследования экспертами дает возможность определить наличие дефектов и недоделок, которые были допущены в процессе строительных работ, а также проверить конструкцию на прочность и отсутствие ремонтных мероприятий. Если были обнаружены какие-либо изъяны, специалистами в обязательном порядке выдаются письменные рекомендации по их исправлению.

Недоработки, возникшие во время строительства

• Отступление готового основания от проектной документации.
• Использование некачественных материалов для выполнения строительства:
• низкопробный бетон;
• неправильно подобранные класс арматуры;
• удовлетворительное качество раствора и т.д.
• Работы проводились с нарушением технологии.
• Глубина заложения основания не соответствует той, что должны быть для данного климатического района.

В обязательном порядке необходимо проводить контроль на всех этапах проектирования, разработка необходимой документации и контроль качества. Существуют определенные моменты, при которых просто необходимо провести инженерную экспертизу фундамента:

• реконструкция частного дома с добавлением этажей или бассейна;
• покупка территории под застройку;
• масштабная перепланировка объекта;
• проведение строительных работ вблизи других домов;
• нарушение в конструкции частного дома.

Благодаря современным методам проведения исследования имеется возможность своевременно выявить брак в строительстве, и сразу же предъявить претензии производителю работ. Если анализ основания проводится при покупке дома, то это дает возможность предотвратить риск нахождения скрытых дефектов, которые могут быть выявлены через определенное время.

Методы проведения анализа

Обычно прочность построенного основания в основном зависит:

• от соблюдения всех строительных норм;
• условий эксплуатации;
• конструкционного решения основания.

Экспертами в обязательном порядке проводится визуальный осмотр конструкции, и выполняются все необходимые измерения, проводится анализ бетона и отправляется для изучения в лабораторных условиях. В процессе экспертных действий учитываются многие моменты:

• уровень нахождения грунтовых вод;
• химическая составляющая грунтовых вод;
• климатические условия, в которых расположен дом и др.

Способы изучения фундамента

Для того чтоб получить полную и ясную картину, в каком состоянии находится фундамент, специалисты используют следующие методы анализа:

• изучение с помощью УЗИ;
• ударно-импульсный способ;
• упругий отскок;
• прессование на специальном оснащении;
• отрыв со сколом.

Итогом работ экспертов является написание компетентного, юридически обоснованного заключения, которое может быть представлено в суде или при конфликтной ситуации как доказательство.

Признаки обрушения фундамента частного дома

Главная / Новости и статьи независимой экспертизы качества и оценки

29-03-2020, 14:14

Закладка фундамента является важным фактором при строительстве зданий, сооружений. Качественные материалы, грамотный расчет становятся гарантией для формирования надежного основания под здание. При нарушении технологий строительства, неправильно выбранном типе бетонной конструкции возможно разрушение фундамента, что влечет за собой и обрушение дома.

Это значит, что любые замеченные повреждения необходимо своевременно устранять. При проведении ремонтных работ требуется профессионально восстанавливать устойчивость фундамента, не допуская обвалов, разрушений дома, систем инженерных коммуникаций.

Причины разрушения основания дома

• причины природного характера. В этом случае качество строительных работ не влияет на возникшие деформации основания;
• неправильно выбранный тип основы, которая не рассчитана на вес дома;
• отсутствие гидроизоляции, армирования;
• нарушение технологии строительства;
• ошибки проектирования, если не учитываются важные особенности участка.

Для формирования качественного фундамента важное значение имеет марка бетона. При излишней добавке воды в замешиваемой бетонной смеси может происходить замерзание материала, капиллярной жидкости. При правильном соблюдении технологического процесса бетон должен высыхать определенное время и быть рассчитан на предполагаемую нагрузку.

Нередко деформация основания возникает после значительных изменений надземной конструкции дома. Переделка крыши, надстройка дополнительного этажа или отделочные тяжелые материалы могут стать причинами разрушения опорного сооружения.

Явные и скрытые признаки разрушения

Для продления срока эксплуатации основания рекомендуется выполнять периодический осмотр стен дома и предпринимать необходимые меры по устранению появившихся дефектов. Благодаря этому удается избежать разрушения фундамента.

При начавшемся обрушении основания дома можно заметить явные признаки этого процесса. К ним относятся:

• провалы пола;
• трещины на стенах, цоколе дома;
• частичные разрушения отделки;
• обрушения;
• провалы почвы рядом с цоколем.

Могут быть и скрытые симптомы. Выявить их поможет экспертиза фундамента, которую проводят профессиональные специалисты. При подобной диагностике выполняются специальные измерения и исследования.

В результате обследований эксперт оформляет заключение, в котором указывает на обнаруженные дефекты. Например, выявлено отслоение облицовки, осыпание слоя бетона, неправильный уклон отмостки, неоднородная структура грунта из шурфа. Ряд факторов сказывается на проникновение воды в подвальное пространство. При установлении устранимых дефектов должны быть немедленно выполнены необходимые работы для предотвращения последствий разрушения бетона.

Если слабое грунтовое основание, то возникают сквозные трещины. Они образуются по всей его высоте и бывают сильно раскрытыми. При появлении таких трещин происходит перераспределение нагрузки по длине конструкции. Поэтому на некоторых участках появляется перегрузка, что приводит к разрушительному процессу.

Места перегрузок обозначаются частыми вертикальными трещинами. При простукивании поверхностей основания обычно устанавливается вертикальное расслоение основы. Глухой звук указывает на аварийные места расслоения. Благодаря современным технологиям удается повысить прочность, восстановить несущую способность, устранить риски разрушения.

Экспертиза фундамента частного дома по доступной цене в Москве

Качество работ по устройству фундамента определяет прочность и долговечность возведенного на нем строения. Именно поэтому оценка состояния фундаментов, позволяющая получить объективную информацию о технических характеристиках уже действующей или предполагаемой под постройку основы, имеет огромное значение.

Независимая экспертиза фундамента

Экспертиза фундамента частного или многоквартирного дома, цена которой в нашем центре вполне доступна, понадобится вам в том случае, если:

• предполагается покупка земельного участка с заложенным фундаментом;
• предполагается возведение здания на уже устроенной основе, и необходимо оценить ее технические параметры;
• необходимо оценить пригодность существующей основы для реализации определенного проекта;
• потребность определить влияние атмосферных и природных факторов на заброшенную или действующую основу;
• необходимо оценить риски и установить причины промерзания, подтопления основы строения;
• необходимость аргументированных доказательств в споре с подрядчиком о качестве проведенных работ.

Объективная строительная оценка фундамента, его технических параметров и функциональных характеристик, даст возможность предупредить негативные последствия, возникшие из-за некачественной или изношенной основы.

При визуальном осмотре видимых поверхностей не всегда возможно определить состояние фундамента (например, наличие изъянов и трещин). Поэтому не пренебрегайте услугами квалифицированных опытных специалистов, которые проведут всестороннее исследование фундамента, определят дефекты основания, установят причины их появления, оценят риски и предоставят рекомендации по устранению недостатков.

По результатам экспертизы фундамента здания вы получаете информацию:

• о техническом состоянии и несущих параметрах;
• о пригодности основы для реализации определенного проекта;
• о техническом состоянии и функциональных характеристиках действующего фундамента, его пригодности для реконструкции (перепланировки, повышения этажности) здания;
• о наличии дефектов и повреждений, возникших под влиянием внешних факторов, аварий, землетрясений;
• о качестве и характеристиках примененных стройматериалов.

Современные инструментальные методики исследования и новейшее оборудование позволяют нашим специалистам проводить оценку качества, сохраняя целостность структуры объекта.

Проведение строительной экспертизы фундамента в Москве

Специалист нашего центра изучает проектные документы, результаты анализа геодезических изысканий, проводит визуальный осмотр видимых поверхностей. При необходимости берутся пробы для определения характеристик качества и прочности материалов, предпринимаются методы неразрушающего контроля для более детального исследования состояния фундамента.

После детального анализа и поверки полученных данных, рассчитываются нагрузки на основу, с учетом влияния объективных факторов. Если поставленные перед специалистом задачи предполагают необходимость увеличения нагрузки, то определяется возможность усиления несущих характеристик фундамента.

Данная процедура может понадобиться для установления дефектов и трещин при определении функциональных параметров основы для проведения мероприятий по ее усилению. Также исследование представит объективные факты состояния фундамента для оформления иска в суд.

Документы по результатам независимой экспертизы имеют юридическую силу и принимаются официальными инстанциями как аргументированные доказательства.

Результаты проведения экспертизы:

• акт, составленный по результатам осмотра фундамента;
• обстоятельная дефектная ведомость, с описанием и фотоматериалами;
• заключение специалиста, с приведением рекомендаций.

Обращайтесь к профессионалам в «Центр экспертизы и оценки» в Москве и Московской области, используя наши контактные телефоны: +7 (495) 789-48-17, (903) 727-77-27

Частный операционный фонд — проверка активов

Проверка активов . Частный фонд пройдет проверку активов, если 65% или более его активов:

1. Предназначены непосредственно для активного ведения своей освобожденной от налогообложения деятельности, функционально связанного бизнеса или их комбинации,
2. Состоит из акций корпорации, контролируемой фондом (владея не менее 80% от общего числа голосов всех классов акций, имеющих право голоса, и не менее 80% от общего количества акций всех других классов акций) и не менее 85% активов которых выделены таким образом, или
3. Любая комбинация (1) и (2).

Соответствующие активы . Актив предназначен непосредственно для целей фонда, освобожденных от налога, только в том случае, если он используется фондом для фактического выполнения благотворительной, образовательной или другой подобной функции, которая приводит к освобождению фонда от налогообложения. Такие активы, как недвижимость, материальные помещения или объекты (например, музейные активы, школьные принадлежности и исследовательское оборудование) и нематериальные активы (например, патенты, авторские права и товарные знаки), напрямую выделяются в той мере, в какой они используются фондом напрямую. выполнение своей освобожденной от налогообложения деятельности или программы.Однако активы (например, акции, облигации или арендная собственность), включая целевые фонды, когда они удерживаются в основном для получения дохода, для инвестиций или для какого-либо аналогичного использования, не предназначены непосредственно для активного выполнения освобожденной от налога функции фонда. , даже если доход от активов используется для выполнения освобожденных от налога функций фонда.

Сохраняется ли актив для получения дохода, для инвестиций или для другого аналогичного использования, а не для активного ведения освобожденной от налога деятельности фонда, — это вопрос факта.

Например, офисное здание, используемое для предоставления офисов сотрудникам, занимающимся управлением целевым фондом фонда, не предназначено для активного ведения освобожденной от налога деятельности фонда.

Однако для собственности, используемой как для освобожденных, так и для других целей, если освобожденное использование собственности составляет не менее 95% от общего использования, собственность будет считаться использованной исключительно для целей, освобожденных от уплаты налогов. Имущество, приобретенное фондом для использования в целях освобождения от налога, может считаться предназначенным непосредственно для активного осуществления этой цели, даже если имущество, полностью или частично, сдано в аренду на ограниченный и разумный период времени, в течение которого договоренности сделаны для его преобразования в то использование, для которого он был приобретен. Как правило, один год считается разумным периодом времени. Точно так же, когда имущество сдается в аренду фондом для выполнения своей цели, освобожденной от налогообложения, и когда доход от аренды, полученный фондом от собственности, меньше суммы, которая потребуется для возмещения затрат на покупку и обслуживание имущества. , имущество будет считаться предназначенным непосредственно для активного ведения освобожденной от налога деятельности фонда.

Справедливая рыночная стоимость должна использоваться для определения того, направлено ли 65% или более активов непосредственно на цели, освобожденные от налогообложения.Однако в случае уникальных активов, для которых не существует готового рыночного или стандартного метода оценки, таких как исторические объекты, здания, определенные произведения искусства и ботанические сады, историческая стоимость (без поправки на амортизацию) будет считаться справедливой. рыночная стоимость, если фонд не может показать, что справедливая рыночная стоимость отличается от себестоимости. Если фонд может показать, что справедливая рыночная стоимость отличается от себестоимости, эта замещенная оценка может использоваться для налогового года, для которого показана новая оценка, и для каждого из следующих 4 налоговых лет.

См. Оценка активов для обсуждения оценок.

Активы, предназначенные для предоставления кредита или предоставления средств членам благотворительного класса, не считаются активами, предназначенными непосредственно для активного ведения освобожденной от налога деятельности. Например, активы, зарезервированные на специальных резервных счетах для гарантии студенческих ссуд, предоставленных кредитными учреждениями, не будут считаться квалифицируемыми активами. Даже несмотря на то, что суммы, зарезервированные для конкретных проектов, могут квалифицироваться (как объяснялось ранее) как распределения, потраченные непосредственно на активное ведение освобожденных от налога видов деятельности для проверки дохода, они не подпадают под проверку активов как активы, предназначенные непосредственно для активного ведения деятельности фонда. освобожденные виды деятельности.

Активы, удерживаемые менее полного налогового года . При применении теста активов активы, удерживаемые только часть налогового года, учитываются за год путем умножения справедливой рыночной стоимости каждого актива на дробь. В числителе дроби указывается количество дней в году, в течение которых фонд держал актив, а в знаменателе — общее количество дней в году.

---

Возвращение к жизненному циклу частного фонда

Изменение статуса частного фонда

Переход к частному операционному фонду, общественной благотворительной организации или вспомогательной организации

В наших выпусках весны и лета 2015 года мы рассмотрели вопрос о досрочном прекращении благотворительных остатков и благотворительных трастов потенциальных клиентов с учетом меняющихся обстоятельств.В этом выпуске мы обсуждаем способы, которыми частный фонд может изменить свой налоговый статус, когда исходные допущения больше не применяются.

Что происходит, когда частный фонд или частный фонд определенного типа перестает быть подходящим средством для благотворительности человека? Почему это может произойти и что нужно сделать для внесения изменений? Рассмотрим три сценария:

Лицо «А» основало частный фонд для предоставления грантов организациям культуры. Но она задается вопросом, могут ли ее цели быть лучше достигнуты, если фонд станет культурной организацией, представляющей свои собственные выставки и представления, а не финансирующей культурные программы, проводимые другими.Кроме того, она хотела бы пожертвовать землю под культурный центр и свою коллекцию произведений искусства, чтобы ее можно было выставить на всеобщее обозрение. Хотя оба актива значительно выросли с тех пор, как она их купила, ее благотворительный вычет из подоходного налога за дарение этих активов ее существующей организации будет ограничен ее основанием, поскольку организация является частным, неработающим фондом.

Человек «Б» создал частный фонд для разработки и проведения внешкольных образовательных программ для детей в своем районе. Он структурировал компанию как частный операционный фонд. В конце концов он обнаружил, что его собственных ресурсов недостаточно для реализации потенциала его идей. Ему нужна структура, которая может привлекать подарки и гранты, и он считает, что спонсоры вряд ли будут вносить вклад в частный фонд, даже в частный действующий фонд, из-за представления о том, что частные фонды обеспечены и не нуждаются в средствах. Более того, как минимум один частный фонд в его сообществе уже сказал ему, что он придерживается политики против предоставления грантов другим частным фондам из-за требования нести ответственность за расходы.

Лицо «С» основало частный фонд для оформления благотворительных пожертвований своей семьи; Со временем филантропические интересы семьи соединились с медицинскими исследованиями и, в частности, исследованиями с использованием стволовых клеток, проводимыми в крупном университете. Многие выпускники университета и корпоративные спонсоры критически относятся к этому исследованию. Человек «C» хотел бы присоединиться к университету — общественной благотворительной организации — для привлечения других спонсоров. В то же время она обеспокоена тем, что полемика в университете по поводу стволовых клеток может вызвать негативную реакцию и поставить под угрозу ее видение этого исследования.

Во всех трех случаях необходимо пересмотреть первоначальный выбор налоговой структуры. К счастью, у таких щедрых людей, как упомянутые выше трое, есть множество вариантов. В данной статье мы рассмотрим три из них:

• Преобразование частного, неработающего фонда (т. Е. Благотворительного фонда) в частный фонд. Это может быть хорошей альтернативой для фонда, который хочет стать культурным центром, при условии, что есть желание стать действующей благотворительной организацией с сотрудниками, помещениями и другими обязанностями.

• Преобразование частного фонда в общественно поддерживаемый благотворительный фонд. Этот вариант может быть желателен для фонда, который проводит внешкольные образовательные программы. Это также может быть хорошей идеей для культурного центра, если есть общественная база поддержки со стороны волонтеров, которые присоединятся к его правлению и будут вносить деньги или другие ресурсы.

• Преобразование частного фонда в поддерживающую общественную благотворительную организацию. Это выбор, который стоит рассмотреть фонду, желающему поддержать университетские исследования стволовых клеток.

Возможности, конечно, не ограничиваются переходом с одного налогового статуса на другой. Есть и другие возможности:

• Культурная организация в первом сценарии могла бы иметь большую устойчивость, если бы она была встроена в существующий культурный институт в сообществе. Даритель может иметь возможность передать ограниченное количество подарков недвижимости и произведений искусства непосредственно этому учреждению и продолжать оказывать денежную поддержку через свой частный неработающий фонд или путем создания специального фонда в общественном фонде (который является общественной благотворительной организацией и пользуется льготы по вычету, связанные с этим статусом).Возможно, благодаря такой структуре цели донора могут быть достигнуты более эффективно, чем за счет изменения налогового статуса фонда донора. Подобные соображения также могут относиться к программе внешкольного образования.

• В третьем сценарии риски разногласий могут означать, что организация поддержки, посвященная исследовательской программе одного университета, рискованна. Ученые уходят; меняются институциональные приоритеты. Возможно, в этом сценарии донор и другие спонсоры, приверженные исследованиям стволовых клеток, предпочтут объединить свои ресурсы в один или несколько фондов, представляющих интерес, в фонде местного сообщества, где они смогут определить свои благотворительные цели, не будучи бессрочными для каких-либо целей. конкретному учреждению, пользоваться льготами по вычету, предоставляемыми статусом общественной благотворительной организации, и знать, что будет возможность перенести финансирование в другие учреждения (или распределить его между несколькими учреждениями) в случае изменения обстоятельств.

Частные фонды и общественные благотворительные организации

Каждая освобожденная от налогов благотворительная организация (т.е. каждая организация, описанная в Разделе 501 (c) (3) Налогового кодекса или «Кодексе») является либо частным фондом, либо общественной благотворительной организацией. Классификация обычно основана на характере и разнообразии источников финансовой поддержки организации; частные фонды получают поддержку из относительно небольшого числа источников (часто от отдельных лиц, семей или компаний).

Из-за озабоченности Конгресса тем, что частные фонды контролируются лишь горсткой лиц, часто связанных между собой, и, как таковые, могут быть более подвержены злоупотреблениям, они строго регулируются Кодексом и подчиняются множеству технических правил и ограничений, которые не обращаться в общественные благотворительные организации.Но общественные благотворительные организации вряд ли можно назвать нерегулируемыми, и с юридической точки зрения они ни в коем случае не менее обременительны, чем частные фонды.

Что касается общественных благотворительных организаций, они обычно получают поддержку из многих источников, включая правительство, другие благотворительные организации и широкий круг населения. Кроме того, большинство частных фондов ограничивают свою деятельность предоставлением грантов другим благотворительным организациям, в то время как общественные благотворительные организации напрямую управляют программами.

Переход в статус частного действующего фонда

Общие замечания о частных операционных фондах

Самый распространенный тип частного фонда — это частный недействующий фонд .Есть один важный вариант, известный как частный фонд , работающий на . Частный действующий фонд подпадает под широкое определение частного фонда из-за ограниченных источников поддержки (возможно, только одного донора). Однако, поскольку он направляет определенную часть своих финансовых ресурсов непосредственно на активную деятельность благотворительной цели, он программно отличается от классического благотворительного фонда и по своим операциям больше напоминает типичную общественную благотворительность.Существует множество разновидностей частных действующих фондов, включая музеи, библиотеки, исследовательские лаборатории, парки и «мозговые центры» (т. Е. Организации, которые изучают и публикуют отчеты по вопросам, представляющим общественный интерес, таким как экономика, здравоохранение или окружающая среда). ).

Частные операционные фонды, как правило, облагаются налогом на чистый инвестиционный доход и другими требованиями и ограничениями, которые применяются к частным неоперационным фондам . Они также подчиняются тем же требованиям отчетности IRS Form 990-PF (включая публичное раскрытие информации о донорах), которые применяются к неработающим фондам.Реальным преимуществом статуса частного действующего фонда (по сравнению со статусом частного неработающего фонда) является вычет из подоходного налога на благотворительность. Донор частного неоперативного фонда обычно не может вычитать оцененную справедливую рыночную стоимость любого актива, кроме публично торгуемых акций; удержание ограничено базой.

Даритель операционного фонда , с другой стороны, имеет право на вычет из справедливой рыночной стоимости всех подарков оцененного имущества (например,g., недвижимость и частные ценные бумаги), с оговоркой, что то же правило «связанного использования», применимое к подаркам произведений искусства и другой материальной личной собственности общественным благотворительным организациям, также применимо к подаркам материальных ценностей частным действующим фондам. Кроме того, годовые ограничения на вычеты, выраженные в процентах от скорректированного валового дохода донора, или AGI, одинаковы для частных операционных фондов и для общественных благотворительных организаций, что представляет собой еще одну причину, по которой доноры могут предпочесть дарить подарки частным организациям , действующим основы.

Гипотетическое лицо «А» в первой ситуации, желающее пожертвовать землю и предметы искусства частному фонду, будет намного лучше, если ее неработающий фонд сможет перейти в статус действующего фонда (или если существующая общественная благотворительная организация обязуется учредить культурный центр, который она имеет в виду) до того, как будет сделан такой подарок.

Требования к частному действующему фонду
Если частный неоперационный фонд, изначально ориентированный на предоставление грантов, занимается или желает заниматься прямой благотворительной деятельностью и хочет управлять своими собственными благотворительными программами, он может попросить IRS реклассифицировать его как частный действующий фонд.

Ключевые (но разные) правовые аспекты для частных фондов и общественных благотворительных организаций Все частные фонды (кроме нескольких устаревших «освобожденных от налогообложения операционных фондов») облагаются акцизами на их чистый инвестиционный доход. Этот налог должен указываться в форме IRS 990-PF и уплачиваться ежегодно или ежеквартально, если общая сумма налога за год составляет 500 долларов США или более. Кроме того, акцизы взимаются в связи с определенными финансовыми операциями или договоренностями с участием частного фонда.Это (1) налоги на определенные в широком смысле «акты самоуправления» между частным фондом и его дисквалифицированными лицами; (2) налоги за неуплату минимальной годовой выплаты на благотворительные цели; (3) налоги на избыточные активы бизнеса; (4) налоги на рискованные инвестиции; и (5) налоги на определенные виды запрещенных грантов и платежей, известные как налогооблагаемые расходы, включая платежи за лоббирование в законодательные органы или за оказание влияния на исход публичных выборов, а также определенные типы грантов для физических лиц. Общественные благотворительные организации не подпадают под действие этих правил акцизного налога, но на них распространяются другие правила и акцизные сборы, включая акцизный налог на операции по сверхнормативным выплатам между дисквалифицированным лицом и общественной благотворительной организацией. Кроме того, некоторые категории общественной благотворительности — нефункционально интегрированные вспомогательные организации типа III и медицинские исследовательские организации — подчиняются своим собственным минимальным требованиям к распределению. Определенные организации — нефункционально интегрированные вспомогательные организации типа III и некоторые вспомогательные организации типа II — также облагаются акцизным налогом на избыточные коммерческие активы. Наконец, годовой информационный отчет, необходимый для большинства общественных благотворительных организаций (форма IRS 990), требует раскрытия гораздо большего количества информации об организации, чем отчет частного фонда (форма IRS 990-PF). Есть одно заметное исключение: частные фонды обязаны обнародовать свое расписание участников (Приложение B), но общественные благотворительные организации имеют право хранить свои списки вкладчиков в секрете, за исключением раскрытия списка B регулирующим органам.(Одна из причин, по которой многие благотворительные доноры предпочитают делать подарки общественным фондам и другим общественным благотворительным организациям, — это способность избегать публичного раскрытия как своих имен, так и сумм, которые они пожертвовали.) Кроме того, общественные благотворительные организации могут собирать средства. Частных фондов нет. Таким образом, в дополнение к налоговым правилам, общественные благотворительные организации, вероятно, подчиняются еще одному сложному правовому режиму: законам, регулирующим благотворительность. Эти законы могут требовать государственной регистрации и отчетности, а также обязательных заявлений о раскрытии информации в материалах запроса доноров. Частные эксплуатационные испытания Foundation Чтобы удовлетворить «тест дохода», частный операционный фонд должен потратить непосредственно на активное выполнение своей цели, освобожденной от налогообложения, по крайней мере, 85 процентов меньшей из скорректированной чистой прибыли и своей минимальной инвестиционной прибыли. Вообще говоря, минимальный инвестиционный доход составляет 5 процентов от совокупной чистой справедливой рыночной стоимости всех активов фонда, кроме тех, которые используются для выполнения цели, освобожденной от налогообложения. Правила сложны, но этот упрощенный пример иллюстрирует суть: если скорректированная чистая прибыль (проценты и дивиденды) частного операционного фонда составляет 40 000 долларов, а совокупная стоимость активов составляет 1 000 000 долларов, проверка дохода требует выплаты (в форме квалификационных требований). распределений, которые соответствуют стандарту «активного поведения») меньшее из 34 000 долларов (85 процентов от 40 000 долларов США) и 42 500 долларов США (85 процентов 5 процентов от 1 000 000 долларов США).Это контрастирует с 50 000 долларов в виде грантов или других соответствующих распределений, которые частный неработающий фонд с 1 000 000 долларов должен был бы сделать. Кроме того, частный операционный фонд также должен пройти тест на пожертвования, активы или поддержку. Для действующего фонда, не имеющего ценного объекта, в котором он выполняет свои задачи, проверка на пожертвования обычно является подходящей проверкой, то есть, в дополнение к проверке дохода, он должен обеспечить активное распределение поведения, по крайней мере, равное двум третям ( 66.66 процентов) минимального дохода от инвестиций. Итак, в приведенном выше примере, где две трети от 50 000 долларов составляют 33 333 доллара, фонд, который прошел тест на доход, также автоматически пройдет тест на пожертвования. Но если предположить, что активы целевого назначения, не освобожденные от налогообложения, будут стоить вдвое больше (т. Е. 2 ​​000 000 долларов), то распределительный жупел также удвоится до 66 666 долларов — почти вдвое больше, чем потребуется для проверки дохода, но все же меньше. чем призрак в 100 000 долларов для неработающего фонда с 2 000 000 долларов.Проверка активов обычно применяется, когда организация имеет ценный объект или другое ценное имущество (например, коллекцию произведений искусства), которое используется для выполнения миссии и составляет 65 или более процентов от общих активов фонда. Редко используемый третий альтернативный тест — тест поддержки — напоминает тест общественной поддержки, используемый для общественных благотворительных организаций. Для получения дополнительной информации см. Www.irs.gov/Charities-&-Non-Profits/Private- Foundations / Definition-of-Private-Operating-Foundation. Срок выполнения требований частных операционных тестов Фонд может квалифицироваться как частный операционный фонд, если он прошел тест на доход и тест на активы, пожертвования или поддержку в течение любых трех лет в течение четырехлетнего периода или на основе комбинации всех соответствующих сумм дохода или активов. удерживаемые, полученные или распределенные в течение четырехлетнего периода. Четырехлетний период состоит из рассматриваемого налогового года и трех непосредственно предшествующих лет.Частный операционный фонд должен использовать тот же метод вычислений, чтобы удовлетворить тест дохода и один из трех других тестов. Форма 990-PF содержит раздел (Часть XIV), в котором показано, как эксплуатационные испытания фундамента и сроки применяются на практике.

Он должен продемонстрировать, что он соответствует двум тестам, разработанным для обеспечения активного ведения благотворительной деятельности (в отличие от пассивного предоставления грантов другим организациям): (1) тест дохода, требующий, чтобы определенная сумма дохода была потрачена непосредственно на активное проведение благотворительной миссии и (2) один из трех альтернативных тестов в отношении активов и доходов фонда, называемых тестами активов, пожертвований и поддержки.

Заработная плата, плата за консультационные услуги, аренда, коммунальные услуги, лицензионные сборы, страхование ответственности, капитальные вложения в объекты и их обслуживание обычно считаются расходами на активное ведение деятельности, если они понесены для выполнения деятельности, которая выполняет миссию организации. С другой стороны, сами гранты и расходы, связанные с предоставлением грантов и инвестированием, обычно не попадают в эту категорию.

Хотя переход от одного статуса к другому является вопросом федерального налогообложения, важно изучить руководящие документы организации и определить, нужно ли их изменить, чтобы они соответствовали желаемому налоговому статусу.Например, свидетельство о регистрации может ограничивать организацию выдачей грантов и запрещать прямую благотворительную деятельность или может относиться к разделам Кодекса, которые косвенно ограничивают организацию предоставлением грантов. Для изменения свидетельства о регистрации или трастового документа фонда может потребоваться одобрение суда и / или генерального прокурора — и обычно должно быть перед операционными изменениями, которые определяют налоговый статус.

Механика перехода на частный рабочий статус фонда

Если частный неработающий фонд соответствует профилю частного действующего фонда и считает, что он прошел тесты частного операционного фонда и может продолжать им соответствовать, ему следует запросить реклассификацию IRS, используя форму 8940, Запрос на различное определение. Помимо необходимых числовых данных, форма запрашивает список и описание предполагаемой прямой благотворительной деятельности и распределения фонда, которые демонстрируют, что средства будут использоваться непосредственно для активного проведения программ фонда.

Если организация становится действующим фондом, в последующие годы она может выбрать возврат к статусу частного неработающего фонда. За переключение туда и обратно штрафов нет, хотя необходимо соблюдать правила, применимые к любому статусу, который организация имеет в данный момент.Доноры будут особенно чувствительны к этим изменениям, если они полагаются на операционный статус как основание для требования большего (то есть справедливой рыночной стоимости) вычета или обеспокоены ежегодными лимитами AGI на свои благотворительные отчисления.

Переход на статус общественной благотворительной организации

Определение общественно поддерживаемой благотворительности
Каждая организация, признанная освобожденной от налогов в соответствии с Разделом 501 (c) (3) Кодекса, является частным фондом, если она не входит в одну из нескольких категорий, определенных Кодексом.Если организация попадает в одну из этих категорий, ее обычно называют общественной благотворительностью, хотя термин «общественная благотворительность» не используется в Кодексе. Как правило, организация может быть классифицирована как общественная благотворительная, если:

• Он получает определенный уровень широкой поддержки, который соответствует одному из двух тестов общественной поддержки (иногда называемых «тестом общественной поддержки одной трети» и «тестом 10 процентов плюс факты и обстоятельства»), или

• Он получает определенный уровень заработанного дохода от комиссионных, взимаемых за деятельность, которая способствует достижению целей организации, освобожденной от налогообложения (например,g., плата за услуги или допуск), который соответствует математическому тесту (иногда называемому «тестом валовой выручки»), или

• Это церковь (категория, которая распространяется на мечети, синагоги и другие организации, занимающиеся религиозным поклонением), школа (категория, которая распространяется на колледжи и университеты) или больница, или

• Он квалифицируется как «поддерживающая организация» для учреждения, которое соответствует одной из описанных выше классификаций или удовлетворяет критериям «медицинской исследовательской организации».”

Первые два пункта описывают подмножество общественных благотворительных организаций, обычно называемых «благотворительными организациями, поддерживаемыми государством». Поскольку переход от статуса частного фонда к статусу школы, церкви или больницы случается редко, мы специально не рассматриваем эту возможность. Однако позже мы рассмотрим переход на статус вспомогательной организации.

Для частного фонда, который ведет деятельность, имеющую общественный статус и могущую привлечь общественную поддержку, например, описанная ранее программа внешкольного образования, обычно он стремится получить статус общественной благотворительной организации с учетом 10% фактов и обстоятельств. упомянутый выше тест.Тест на общественную поддержку одной трети представляет собой более серьезное препятствие для сбора средств, и поэтому организации труднее выполнить его, чем нижний порог сбора средств, применимый к тесту 10% плюс факты и обстоятельства. Преимущество стандарта одной трети состоит в том, что организации не нужно указывать факты и обстоятельства, соответствующие ее заявленному публичному статусу.

Требования к тестам общественной поддержки

Тест на общественную поддержку одной трети является чисто математическим.Основываясь на очень конкретном определении, он требует, чтобы одна треть общей поддержки организации в течение определенного периода времени имела характер общественной поддержки. Вообще говоря, поддержка от одного донора или группы связанных частных доноров не может рассматриваться как государственная поддержка в объеме, превышающем 2 процента от общей поддержки. Даже поддержка со стороны других благотворительных организаций ограничивается 2-процентным лимитом, если другие благотворительные организации также не проходят тест на общественную поддержку в размере одной трети. Поддержка со стороны правительства также считается публичной, без учета 2-процентного предела.Человек, заинтересованный в понимании математики в деталях, может взглянуть на Приложение A формы IRS 990 и инструкции. В этих материалах показано, как на практике применяется тест на государственную поддержку одной трети.

Чтобы соответствовать критерию «10 процентов плюс факты и обстоятельства», организация должна получать не менее 10 процентов своей общей финансовой поддержки в форме «государственной поддержки» (с использованием тех же пороговых значений, что и выше) и , она должна установить факты и обстоятельства в соответствии с его заявлением о статусе общественной благотворительной организации.Соответствующие факты и обстоятельства включают в себя, участвует ли организация в активных усилиях по сбору средств (т. Е. Активно ли она привлекает средства на широкой основе), исходит ли ее поддержка из репрезентативного числа источников, является ли совет директоров широко представительным. сообщества, приносит ли деятельность организации широкую общественную пользу и насколько близка фракция общественной поддержки организации к «одной трети» безопасной гавани.

Чем ближе общественная поддержка организации к одной трети, тем менее обременительным бременем является установление этих фактов и обстоятельств к удовлетворению IRS или суда.Точно так же организация, находящаяся в нижней части диапазона, несет большую нагрузку с точки зрения предоставления надлежащих фактов и обстоятельств. Применимый критерий государственной поддержки (10 процентов или одна треть) применяется на совокупной основе в течение 60-месячного (пятилетнего) переходного периода.

Механика перехода к статусу благотворительной организации, поддерживаемой государством
Как только организация определяет, что переход возможен и что она желает прекратить свой статус частного фонда и получить предварительное определение своего нового статуса общественной благотворительной организации, первым шагом является уведомление IRS до начала 60-месячного периода, в течение которого организация рассчитывает продемонстрировать свою квалификацию в качестве благотворительной организации, поддерживаемой государством.Организации следует использовать для этой цели форму 8940 IRS и соответствовать, в частности, требованиям Строки 8h, которая позволяет организации запрашивать прекращение ее статуса частного фонда на 60 месяцев и предварительное решение о ее новом статусе общественной благотворительной организации.

Инструкции к Форме 8940 предписывают организации предоставлять вспомогательные материалы, включая описания прошлой, текущей и предлагаемой деятельности организации и то, как она намеревается привлечь общественную поддержку, предлагаемые бюджеты в течение 60-месячного периода, график общественной поддержки из Формы 1023, Заявление о признании освобождения (если применимо) и подписанная форма соглашения о продлении срока исковой давности для оценки акцизного налога по Разделу 4940 (налог на чистый инвестиционный доход) в случае, если применяются применимые стандарты для перехода не соблюдаются в течение 60-месячного периода, и акцизный налог подлежит уплате.

При предварительном решении организация обычно будет рассматриваться как общественная благотворительная организация в течение 60-месячного периода прекращения действия; грантодатели и спонсоры могут полагаться на эту классификацию для целей вычета благотворительных взносов, за исключением определенных обстоятельств. Однако организация будет нести ответственность за уплату акцизов частного фонда в соответствии с главой 42 Кодекса (кроме налога на чистый инвестиционный доход) до тех пор, пока она не получит окончательное решение от IRS об успешном преобразовании.Если конверсия не удалась, организация не будет нести штрафы за неуплату акцизного налога по Разделу 4940 в течение 60-месячного периода, но будет обязана уплатить проценты по любым просроченным платежам, которые она должна будет произвести по окончании переходного периода.

Если организация платит акцизные налоги частным фондам (например, налог на избыточные бизнес-активы или налогооблагаемые расходы) в течение 60-месячного периода, но успешно осуществила преобразование, она должна иметь право на возмещение уплаченных налогов.Организация будет продолжать подавать форму IRS 990-PF за каждый год в течение 60-месячного периода, если этот период не истек до установленной даты возврата.

В течение 90 дней после завершения 60-месячного периода организация должна снова подать форму 8940, на этот раз, чтобы проинформировать IRS о том, что она выполнила требования теста общественной поддержки для классификации в качестве общественной благотворительной организации. Информация, которая должна быть предоставлена ​​по завершении 60-месячного периода, включает полное описание текущих операций организации, имеющих отношение к статусу общественной благотворительной организации, копии руководящих документов организации и Приложение A, часть II формы 990, Public Charity Status. и общественная поддержка .После того, как будет предоставлена ​​информация об успешном прекращении действия договора, на последний год периода прекращения и ежегодно в последующий период организация должна подавать форму IRS 990.

Переход к вспомогательной организации

Определение поддерживающей организации
«Поддерживающая организация» должна быть организована и функционировать для поддержки или оказания помощи одной или нескольким организациям, которые классифицируются как общественные благотворительные организации из-за того, чем они занимаются (т. Е. Являются церковью, школой или больницей. ) или потому, что они являются общественно поддерживаемыми благотворительными организациями (т.д., удовлетворяющие либо тесту на общественную поддержку одной трети, либо тесту 10% плюс факты и обстоятельства, либо тесту валовой выручки). Кроме того, существенные участники и члены их семей (и определенные связанные стороны) не должны контролировать поддерживающую организацию (например, контролируя 50 или более процентов мест в совете директоров или имея право вето).

Для частного фонда, который поддерживает только одну организацию (или одну группу связанных организаций), поддерживающая организация обеспечивает полезную золотую середину.Он сохраняет институциональную идентичность и «место за столом правления» для членов семьи или других спонсоров, в то же время предоставляя налоговые льготы статуса общественной благотворительной организации. Для описанного ранее гипотетического фонда, который заинтересован в поддержке спорных исследований стволовых клеток в университете и привлечении стороннего финансирования, он обеспечивает структуру, которая находится за пределами университета, со своими собственными корпоративными целями и отличительной филантропической идентичностью, но в то же время обращение к получателю благотворительной помощи для доноров, не заинтересованных в поддержке чьего-либо частного фонда или обеспокоенных ограничениями вычетов, которые применяются к подаркам частным неработающим фондам.

Каждая поддерживающая организация классифицируется как Тип I, Тип II или Тип III, в зависимости от характера ее отношений с поддерживаемой организацией. Каждый тип поддерживающей организации имеет свой набор требований и характеристик. Поддерживающие организации типа II сравнительно редки в контексте благотворительности, где юристы и налоговые практики обычно сосредотачиваются на типах I и III. Однако усиленное регулирование поддерживающих организаций типа III сделало их менее привлекательными во многих обстоятельствах.Соответственно, мы ориентируемся на требования к статусу Type I.

Требования, чтобы быть организацией поддержки типа I
Организация поддержки типа I должна «управляться, контролироваться или контролироваться» ее общественно поддерживаемой организацией. Из-за слов «под контролем» отношения между поддерживаемой организацией и поддерживающей организацией иногда сравнивают с отношениями «материнско-дочерняя» между корпорациями. Однако примечательно, что контроль не означает полного господства.Правила позволяют поддерживающей организации иметь доску, на которой так называемая родительская организация контролирует лишь большинство мест. Следовательно, поддерживающую организацию типа I можно было бы более уместно рассматривать как «контролируемую аффилированную компанию» поддерживаемой организации, а не как ее дочернюю компанию. Учредитель, члены семьи и друзья семьи или советники могут заполнить оставшиеся места в совете директоров. Теоретически организация типа I может поддерживать несколько общественных благотворительных организаций, если она контролируется одной из них.Это может обеспечить полезную гибкость, особенно если есть связанная группа благотворительных организаций, и возможно, потребуется перераспределить финансирование между ними в течение определенного периода времени.

Механика перехода в статус поддерживающей организации

Организация, желающая перейти от статуса частного фонда к статусу вспомогательной организации, обычно будет следовать описанной ранее процедуре формы 8940 для прекращения своего статуса частного фонда и получения предварительного решения о своем новом статусе.

Во многих отношениях решающими факторами здесь могут быть вопросы управления, а не налоговые вопросы. Будет ли управление полностью передано поддерживаемой организации? Или будет какая-то золотая середина, при которой поддерживаемая организация имеет голое большинство в совете директоров, а остальные места заполняются представителями семей или представителями других групп (например, экологических или научных организаций или других благотворительных организаций, занимающихся аналогичной деятельностью). вопросы)? И если цели очень специфичны, как в случае с гипотетической организацией, занимающейся исследованиями стволовых клеток, возможно, эту организацию следует создать в таком штате, как Нью-Йорк, где нормативно-правовой режим изменения целей некоммерческой корпорации очень высок. чувствительны к защите намерения донора.

Заключение

Выбор и гибкость: мир филантропии предлагает множество и того, и другого, а также степень сложности, которая может приводить в замешательство. Неправильный выбор может быть утомительным и дорогостоящим. Даже «правильный» выбор в какой-то момент может оказаться неработоспособным при изменении обстоятельств. Юристы и налоговые практики в этой области должны хорошо разбираться в том, как направлять клиентов в первую очередь к лучшему выбору — и к решениям, если этот первый выбор становится проблематичным.Профессионалы, работающие с фондами, должны помнить о переходе на освобождение от налогов, описанном в этой статье. Также стоит помнить, что отдельная организация может вообще не быть решением — и что существующая общественная благотворительная организация, получающая поддержку через фонд общественного фонда, такого как The New York Community Trust, может сделать многое, а возможно и все, что донор очень хочет добиться.

Для получения дополнительной информации о переходе на частные фонды и других темах, обсуждаемых в этом выпуске, см .:

• Кодекс §§ 170 (b) (1) (B), 170 (b) (1) (D): ограничения на вычет скорректированного валового дохода для подарков частным неработающим фондам
Кодекс
• § 170 (e) (1) (B) (ii): ограничение на вычет из благотворительного подоходного налога для дарения собственности частным неработающим фондам
Кодекс
• § 4942 (j) (3): частные операционные фонды
• Treas.Рег. § 53.4942 (b) -1 (b) (2) (ii): частные операционные фонды; значительное участие в предоставлении грантов
• Treas. Рег. § 1.507-2 (b): прекращение статуса частного фонда и его деятельность в качестве общественной благотворительной организации
• Treas. Рег. § 1.507-2 (c): увольнение на 60 месяцев
• Treas. Рег. § 1.170A-9 (f) (2): тест одной трети для государственной поддержки
• Treas. Рег. § 1.170A-9 (f) (3): проверка 10% плюс факты и обстоятельства на общественную поддержку

Доверие: здесь для Нью-Йорка.Здесь для вас и ваших клиентов.

Планируют ли ваши клиенты свое поместье или оптимизируют свои пожертвования сегодня — продают бизнес или управляют наследством — вы можете помочь им в достижении их благотворительных и финансовых целей, сотрудничая с The New York Community Trust.

На протяжении 90 лет The Trust обслуживает потребности некоммерческих организаций, доноров и адвокатов в районе Нью-Йорка. Один из старейших и крупнейших общественных фондов, это совокупность более 2000 фондов, созданных отдельными лицами, семьями и предприятиями для поддержки организаций, которые делают это место лучше для жизни, работы и развлечений.

Наши гранты удовлетворяют критические потребности детей, молодежи и семей; поддерживать развитие сообщества; улучшить окружающую среду; укреплять здоровье; помогать людям с особыми потребностями; и поддержать образование, искусство и человеческое правосудие.

Нами управляет распределительный комитет, состоящий из 12 человек, в состав которого входят уважаемые лидеры сообщества. Наши сотрудники известны своим опытом в области предоставления грантов, финансового управления и донорских услуг. Наши пригородные районы находятся на Лонг-Айленде и в Вестчестере.

Вопросы о благотворительности?
Свяжитесь с Джейн Уилтон, главным юрисконсультом, по телефону (212) 686-2563 или [email protected]

Написано Джоном Сэром и Джиллиан Диамант из Patterson Belknap Webb & Tyler LLP.
Этот материал был разработан для The New York Community Trust.

Как стать частным операционным фондом и другие часто задаваемые вопросы

Как получить право на получение статуса частного операционного фонда и сохранить его

Памела Александерсон, директор, и Майк Ламсден, старший менеджер, Некоммерческая практика

Частный действующий фонд может стать отличным инструментом для направления финансирования на конкретное дело, в то же время предоставляя жертвователю более крупный вычет на благотворительные пожертвования.Но сначала частный фонд должен претендовать на этот статус.

Ниже вы узнаете, как претендовать на рабочий статус, почему это выгодно и как вы можете сохранить этот статус с течением времени.

Что такое частный операционный фонд?

Частный действующий фонд — это частный фонд, который занимается благотворительной деятельностью, а не только предоставляет благотворительные гранты. Из-за такого акцента на благотворительной деятельности частный операционный фонд получает многие из тех же налоговых льгот, что и общественный благотворительный фонд, без необходимости соблюдать требования теста на государственную поддержку.

Организация должна соответствовать ряду требований и ограничений, чтобы считаться частным операционным фондом и пользоваться многочисленными преимуществами, связанными с этим статусом.

Как вы можете претендовать на статус частного операционного фонда?

Фонд должен ежегодно проходить тест на доход и один из трех других тестов, чтобы иметь право и сохранять свой статус частного действующего фонда. В качестве исключения из этого правила фонд в первый год своего существования может считаться действующим, если он добросовестно определит, что он выдержит испытания в первый год своего существования.

Как частный фонд может стать частным действующим фондом?

Если основной деятельностью частного фонда является осуществление одной или нескольких благотворительных программ, его можно классифицировать как частный действующий фонд.

Более подробный обзор частных фондов, включая правила распределения и классификацию доходов, можно найти в нашей статье.

Требования к проверке доходов и расчет

Фонд должен производить соответствующие выплаты для активного ведения благотворительной деятельности, за которую он получил статус освобожденного от налогов, чтобы соответствовать критериям дохода.Соответствующее распределение определяется в Разделе 4942 (g) Налогового кодекса (IRC) как один из следующих четырех пунктов:

• Выплаты, использованные для достижения одной или нескольких благотворительных, религиозных, образовательных или других аналогичных целей, включая разумные и необходимые административные расходы
• Приобретение активов, используемых или удерживаемых для выполнения благотворительных целей
• Приобретение или использование инвестиций, связанных с программой
• Суммы, зарезервированные на отдельные благотворительные проекты

Важно различать благотворительные выплаты и гранты общественным благотворительным организациям.Гранты, выделенные общественным благотворительным организациям, не учитываются в тесте на выплату благотворительных взносов, описанном выше.

Расчет дохода может быть сложным, но, проще говоря, сумма квалифицируемых распределений должна быть равна практически всем, что составляет 85% или более, из меньшего из скорректированного чистого дохода фонда или минимального инвестиционного дохода.

Скорректированная чистая прибыль определяется как скорректированная валовая прибыль сверх скорректированных вычетов. Минимальный инвестиционный доход рассчитывается как обычно 5% превышения средней справедливой рыночной стоимости активов фонда, не включая активы благотворительного использования, над задолженностью по приобретению этих активов.

Тесты активов, пожертвований и поддержки

Организация также должна пройти один из трех других тестов — активы, эндаумент или поддержка — чтобы квалифицировать и поддерживать свой статус частного операционного фонда.

Тест активов

Фонд проходит проверку активов, если не менее 65% стоимости его активов посвящено одному или обоим из следующего:

• Активное ведение освобожденной от уплаты налога деятельности
• Деловая деятельность, функционально связанная с целью, освобожденной от налогообложения

Фонд может выполнить это требование либо в течение части, либо в течение всего четырехлетнего периода, который завершается годом, когда он пытается претендовать на статус частного действующего фонда.

Тест эндаумента

Тест эндаумента аналогичен тесту дохода в том, что он измеряет соответствующие распределения и минимальную доходность инвестиций. Чтобы пройти этот тест, фонд должен производить соответствующие раздачи, которые напрямую поддерживают активное ведение благотворительной деятельности, для которой он был создан.

Этот тест также измеряет минимальную доходность инвестиций, которая требует, чтобы фонд производил соответствующие выплаты, превышающие две трети своей минимальной доходности инвестиций.

Тест поддержки

Суть этого теста — поддержка доходов. Для этого требуется, чтобы по крайней мере 85% поддержки фонда поступало от широкой общественности и пяти или более освобожденных организаций, не включая дисквалифицированных лиц. Не более 25% его поддержки может быть получено от любой из этих пяти освобожденных организаций, в то время как не более 50% его общей поддержки может быть получено за счет валового инвестиционного дохода.

Важно отметить, что частные операционные фонды должны ежегодно проходить тест на доход и один из трех других тестов.Если они не могут этого сделать, они должны ежегодно отчитываться как частный неработающий фонд.

Каковы преимущества использования частного операционного фонда?

Частные фонды могут быть мощным инструментом для некоторых организаций в достижении их благотворительных целей.

На полученные пожертвования распространяется ограничение на вычет из благотворительных взносов в размере 50% вместо 30% лимитов вычетов из благотворительных взносов, которые имеют частные фонды.Дополнительные преимущества для получения и поддержания статуса частного действующего фонда включают следующее:

• Не облагается акцизами из-за невыплаты дохода
• Возможность получать соответствующие распределения от других частных фондов
• Доноры собственности на прирост капитала не подлежат уменьшению своего вклада

Общественные благотворительные организации, получающие большие суммы пожертвований из ограниченных источников, могут бороться за поддержание здорового процента общественной поддержки.Статус частного действующего фонда дает этим благотворительным организациям возможность сохранить некоторые из преимуществ общественной благотворительности, в то же время обходя некоторые из строгих правил и налогов, которые несут частные фонды.

Еще одно преимущество заключается в том, что частные операционные фонды могут использовать свои распределения для финансирования своих благотворительных программ вместо того, чтобы делать раздачи только за пределами организации.

Требуются ли частные операционные фонды для обеспечения минимальной доходности инвестиций в размере 5%?

№Частные операционные фонды не подпадают под действие правил IRC 4942 (a) (1) и IRC 4942 (b), которые требуют, чтобы частные фонды распределяли рассчитанную минимальную сумму своего дохода на благотворительные или иные цели, освобожденные от уплаты налогов.

Частные операционные фонды должны по-прежнему рассчитывать свой минимальный доход от инвестиций, чтобы соответствовать правилам, описанным выше, но они не облагаются налогом в случае нераспределения этого дохода.

Может ли частный операционный фонд принимать пожертвования от населения?

Да, все благотворительные организации 501 (c) (3) могут получать пожертвования, вычитаемые из налогооблагаемой базы, из самых разных источников, а общественные благотворительные организации должны получать пожертвования от широкой общественности, чтобы поддерживать свой статус общественной благотворительной организации.

Частные фонды обычно не привлекают пожертвований от широкой общественности, поскольку они, как правило, являются семейными или корпоративными фондами, которые объединяют свои богатства и финансируют благотворительные предприятия для достижения своих личных или корпоративных благотворительных целей. Однако фонды частных операций не должны соответствовать порогу государственной поддержки. Поскольку они осуществляют по крайней мере одну благотворительную программу, они могут быть более успешными в получении доходов от доноров вне семьи.

Благодаря щедрым благотворительным отчислениям, предоставляемым спонсорам частных операционных фондов, эти типы организаций могут стать хорошим вариантом для тех, кто хочет сделать значительные пожертвования.

Мы здесь, чтобы помочь

Для получения дополнительной информации о квалификации в качестве частного действующего фонда обратитесь к своему специалисту по Moss Adams.

Демистификация частного операционного фонда

Деннис Уолш, CPA

Из-за технических характеристик и затрат на создание и работу частный фонд традиционно рассматривался как средство, подходящее для благотворительной деятельности с высоким доходом. А его менее известный и малоизвестный кузен, частный действующий фонд, получил мало внимания со стороны планировщиков.

Об этом свидетельствует то, что, согласно статистике IRS, в США насчитывается около 97 500 частных фондов, из которых 8600, то есть менее 9%, являются частными фондами. Почти три четверти из них имеют активы менее 1 миллиона долларов. И после обзора этих небольших действующих фондов становится очевидным, что большинство состоит из общественных некоммерческих организаций, не имеющих широкой общественной поддержки, необходимой для того, чтобы их можно было классифицировать как общественную благотворительную организацию IRS. Таким образом, существует относительно немного действующих фондов, организованных для личной благотворительности.

Эта статья призвана продемонстрировать, как частный операционный фонд может позволить себе дополнительную гибкость и контроль при ведении благотворительной деятельности и достижении унаследованных целей, а также обеспечить большую налоговую эффективность по сравнению с фондом, рекомендованным донорами или частным фондом. Обзор этих двух других вариантов — хорошая отправная точка.

Все ссылки на разделы относятся к Налоговому кодексу и правилам.

Донорский авизованный фонд

Фонд, рекомендованный донорами (DAF), стал очень популярным за последние два десятилетия.Количество фондов выросло до более чем 300 000, при этом ежегодно более 15 миллиардов долларов распределяются среди определенных благотворительных организаций.

DAF спонсируются благотворительными организациями согласно Разделу 501 (c) (3) и обычно находятся в инвестиционных компаниях, общественных фондах и частных благотворительных организациях. Помимо денежных средств, спонсоры DAF обычно принимают в подарок ценные бумаги с высокой оценкой стоимости. Некоторые принимают другие виды безналичных подарков, такие как недвижимость, деловые интересы и нематериальное имущество, а также способствуют ликвидации таких активов.

Особенно популярны среди тех, кто моложе 50, жертвователи могут планировать свои пожертвования из года в год, чтобы максимизировать налоговую экономию, например, делать пожертвования в год с высоким доходом, при этом удобно направляя подарки своим любимым благотворительным организациям в то время и таким образом, которые соответствуют их целям пожертвований. . Средства могут инвестироваться на неопределенный срок, пока не будут распределены по запросу донора / консультанта.

DAF легко настроить, а комиссии за счет невелики, обычно не превышают 1% активов счета в год, плюс комиссии взаимных фондов.А доноры могут назначать советников-преемников, например детей, для продолжения передачи наследства семье.

Основным преимуществом DAF является удобство дарить подарки нескольким благотворительным организациям без необходимости доказывать каждый отдельный подарок для налоговых целей. И многим жертвователям нравится возможность сохранять анонимность своих подарков.

Из-за значительного увеличения стандартного вычета в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) гораздо меньше людей могут перечислять вычеты по статьям. Многим, кто все еще может перечислить, необходимо объединить выплаты своих благотворительных подарков и другие детализированные вычеты в течение чередующихся лет, чтобы превысить стандартный вычет, доступный в противном случае.DAF идеально подходит для этой стратегии.

Частный фонд

Благотворительная организация, которая не получает по крайней мере одну треть своего дохода от общественных некоммерческих организаций, государственных единиц или широкой общественности, обычно не квалифицируется как общественная благотворительная организация и классифицируется как частный фонд (ЧФ). IRS. Это может включать организацию, решившую не искать общественной поддержки, например семейный фонд, а также другие некоммерческие организации, неспособные диверсифицировать свои источники финансирования или получающие большую часть своей поддержки от крупных доноров.

При меньшем общественном надзоре за такими организациями Конгресс признает, что IRS не может само по себе адекватно контролировать их деятельность, и ввел специальные гарантии для повышения прозрачности и предотвращения недопустимой частной выгоды, которая может быть получена благодаря статусу освобожденного от налогов.

Пенсионный фонд должен ежегодно распределять на благотворительные цели сумму, равную предполагаемой «минимальной инвестиционной прибыли». Это 5% от стоимости активов фонда, не используемых напрямую для осуществления деятельности, освобожденной от налогообложения, за вычетом любой связанной с этим задолженности по приобретению.

Фондовый фонд, который предоставляет гранты физическим лицам на поездки, учебу и т.п., должен получить предварительное одобрение своих процедур предоставления грантов от IRS. И, как правило, фондовый фонд не может предоставлять средства какой-либо другой организации, кроме общественной благотворительной организации, если она не соблюдает правила ответственности по расходам Раздела 4945 (h).

Для подарков и грантов, предоставляемых фондом, в отличие от общественной благотворительной организации, имена и адреса получателей грантов должны быть указаны в форме 990-PF, ежегодном информационном отчете IRS для частного фонда.Бланки IRS серии 990 открыты для общественности.

Имена и адреса основных жертвователей общественной благотворительной организации удаляются из формы 990 для всеобщего ознакомления, включая подарки в фонд, рекомендованный донором. Однако для частного фонда такая информация должна оставаться в форме 990-PF для подарков, превышающих более 5000 долларов США или 2% годового дохода фонда.

ПФ также должен платить ежегодный акцизный налог в размере 2% или 1% от его чистого инвестиционного дохода. Фонд, чьи благотворительные выплаты в текущем году превышают размер его выплат, исходя из его средней ставки выплат за последние 4 года плюс 1%, имеет право на более низкую ставку на такой год.

Пределы вычета подарков

Для подарков общественной благотворительной организации, в том числе DAF, физические лица могут вычесть общие годовые взносы в виде денежных средств и долгосрочного прироста капитала в сумме, не превышающей 60% и 30% скорректированного валового дохода донора (AGI), соответственно. . Лимит подарков наличными был увеличен TCJA с 50% до 60%.

Для одних и тех же подарков ОФ годовые процентные ограничения составляют 30% и 20% соответственно.

Кроме того, вычет за дарение неденежной собственности фонду должен быть уменьшен на любой долгосрочный прирост капитала, который имел бы место, если бы недвижимость была продана по справедливой рыночной стоимости на момент дарения.Это обычно ограничивает вычет стоимости донора или другой основы собственности, устраняя налоговую экономию от любого повышения стоимости в течение периода владения донором.

Исключение составляют квалифицированные оцененные акции. Это акции, рыночная котировка которых доступна на установленном рынке ценных бумаг. Но это исключение не применяется в том случае, если донор и члены семьи вносят более 10% стоимости выпущенных акций корпорации.

Частный действующий фонд

Благотворительный фонд, который вкладывает достаточные средства в активную благотворительную деятельность, может считаться частным операционным фондом (ЧФ) и пользоваться некоторыми преимуществами статуса общественной благотворительной организации.

На POF не распространяются требования о минимальном распределении в 5%. Вместо этого у него есть специальные тесты распределения, которые дают некоторую гибкость в сроках и суммах благотворительных расходов, вместо применения фиксированной годовой ставки выплат.Кроме того, пожертвования в ФП не облагаются налогом в соответствии с теми же правилами, что и пожертвования в общественную благотворительную организацию, без учета ограничений в ФП, обсужденных ранее.

Квалификация POF

Чтобы получить право на получение статуса POF на определенный год, фонд должен пройти тест на доход:

Фонд должен потратить на активное ведение деятельности, освобожденной от налога, не менее 85% от меньшего из:

• Скорректированная чистая прибыль (как определено в Разделе 4942 (f) или
• Минимальный возврат инвестиций (как определено ранее)

Он также должен соответствовать одному из трех альтернативных тестов:

• Проверка активов — 65% или более активов фонда предназначены для непосредственного ведения деятельности, освобожденной от налогообложения
• Тест эндаумента — Фонд обычно производит выплаты в ходе активной деятельности, освобожденной от налогообложения, в сумме, которая составляет две трети или более от его минимальной инвестиционной прибыли
• Тест поддержки — Фонд обычно получает 85% или более своей поддержки от общественности и от 5 или более общественно поддерживаемых организаций

«Скорректированная чистая прибыль» не включает полученную благотворительную поддержку или долгосрочный прирост капитала, полученный фондом.

Нет необходимости проходить один и тот же альтернативный тест каждый год. Кроме того, фонд может соответствовать критериям дохода и альтернативным критериям, комбинируя любые 3 года в течение последнего 4-летнего периода, или может суммировать все 4 года.

Активное поведение

То, находятся ли расходы в «активном ведении» освобожденных от налогообложения целей, — это в первую очередь качественная оценка, которая зависит от фактов и обстоятельств. В дополнение к прямому предоставлению программных услуг, выплата грантов и осуществление инвестиций, связанных с программой, могут квалифицироваться как расходы на активное ведение деятельности, в зависимости от того, сохраняет ли фонд значительное участие в осуществлении поддерживаемой деятельности.

Например, предоставление грантов другим благотворительным организациям для конкретных целей является косвенным и обычно не является активным выполнением целей, освобожденных от уплаты налогов. Также не будет прямого выделения грантов, если только фонды участвуют в отборе и отборе кандидатов. Но грант, предоставленный как компонент активной программы фонда, или прямой грант, предоставленный в сочетании с постоянным надзором фонда и отчетностью получателя, могут квалифицироваться как расходы на активное поведение.

Суммы, уплаченные для приобретения или поддержания активов, используемых непосредственно в деятельности фонда, освобожденной от налогообложения, рассматриваются как расходы на активное поведение.Кроме того, административные расходы, такие как заработная плата, командировочные расходы и другие операционные расходы, необходимые для ведения освобожденной от налога деятельности фонда, независимо от того, связаны ли они непосредственно с активным ведением такой деятельности, рассматриваются как расходы на активное поведение, если они разумны по сумме.

Таким образом, в случаях, когда сумма разумной компенсации и операционных расходов, должным образом распределенных на деятельность, освобожденную от налогообложения, удовлетворяет критерию дохода и фонд также может соответствовать одному из альтернативных критериев, частный фонд может считаться POF, даже если подарки и гранты не учитываются. считается совершенным в результате прямого ведения освобожденной от налогообложения деятельности.

См. Treas. Рег. П. 53.4942 (b) -1 для более подробной информации и примеров.

Квалифицированная интеллектуальная собственность

В отличие от PF, POF имеет право на получение вклада в квалифицированную интеллектуальную собственность (QIP) в соответствии с разделом 170 (m). Это представляет собой привлекательную возможность подарить ценные права интеллектуальной собственности (ИС) ФНП и впоследствии лицензировать использование такой ИС для обеспечения необлагаемого налогом потока дохода для фонда.

Благотворительные дары ИС не могут превышать скорректированную базу дарителя, что в большинстве случаев приводит к незначительным вычетам или вообще без них.Чтобы компенсировать это, донор может получать ежегодные благотворительные отчисления, основанные на доходе, полученном ИП за период до 10 лет, который рассчитывается по скользящей шкале процентов.

Ролловер IRA

Благотворительная пролонгация IRA, технически называемая «квалифицированная благотворительная раздача» (QCD), стала популярной с тех пор, как была сделана постоянной в соответствии с Законом PATH 2015 года. Положение QCD позволяет владельцу традиционного индивидуального пенсионного счета (IRA), достигшему возраста 70 ½ лет, делать ежегодный взнос в размере до 100 000 долларов непосредственно от IRA в соответствующую благотворительную организацию.

В результате обхода налоговой декларации донора эта альтернатива может способствовать более крупным благотворительным пожертвованиям из-за того, что на нее не распространяется годовой процент от лимитов AGI для благотворительных отчислений, а также применяется к ежегодному требуемому минимальному распределению донора. А из-за определенных исключений и вычетов, которые чувствительны к изменениям в AGI, это может привести к дополнительной общей экономии налогов.

Хотя благотворительные подарки, ограниченные годовой процентной ставкой AGI, могут переноситься на срок до 5 лет, текущая предельная налоговая ставка донора может быть выше, чем налоговая ставка в переходящем году.Однако даже при одинаковых предельных ставках временная стоимость любого налога, уплаченного в промежуточный период, теряется безвозвратно. А учитывая преклонный возраст донора, существует больший риск того, что донор может умереть до того, как получит полную выгоду от приостановленного вычета, при этом любой оставшийся переход доступен только выжившему супругу.

QCD также может быть предпочтительным в штатах, в которых не предусмотрены благотворительные вычеты или кредиты в счет подоходного налога штата.

Квалифицированный получатель

Правомочный получатель QCD — это организация, признанная в соответствии с Разделом 170 (b) (1) (A).За исключением перечисленных ниже, сюда входят организации, признанные в соответствии с Разделом 501 (c) (3), включая POF или фундамент канала, как определено в Разделе 170 (b) (1) (F).

Дисквалифицированные получатели включают:

• Частный фонд
• донор авизованный фонд
• вспомогательная организация (Раздел 509 (а) (3))
• траст с разделенным интересом, например благотворительный остаток или ведущий траст

Пример

В следующем случае сравниваются налоговые эффекты нескольких вариантов накопления эндаумента с использованием POF вместе с QCD.

Джон и Мэри Смит, каждой по 72 года, хотят создать благотворительный фонд в размере 1 млн долларов. Семья Смитов разделяет интерес многих поколений к сокращению голода.

Вместо того, чтобы создавать DAF и предоставлять гранты для удовлетворения таких потребностей, они решили взять на себя более непосредственную роль, финансируя стартапы и испытывающие финансовые затруднения агентства по оказанию продовольственной помощи вместе с наставничеством своего управленческого персонала. Помимо предоставления грантов таким агентствам, они будут предоставлять ссуды под низкие и беспроцентные займы в качестве инвестиций, связанных с программами.Смиты считают, что POF — лучшее средство для достижения своих целей.

Джон и Мэри владеют традиционными IRA на сумму 1,2 миллиона долларов каждая, а также рыночными ценными бумагами на сумму 1,6 миллиона долларов. У них есть потоки доходов от пенсий, аннуитетов и социального обеспечения, а также денежные резервы, достаточные для обеспечения их пенсионного дохода. Их годовой скорректированный валовой доход составляет 200 000 долларов, а предельная ставка федерального налога составляет 22%.

Если Смиты финансируют фонд путем перевода 1 миллиона долларов из своего портфеля ценных бумаг, они могут потребовать вычет по справедливой рыночной стоимости, который включает не облагаемое налогом повышение стоимости и избежание налога на прирост капитала.Но их допустимый годовой вычет на дарение имущества прироста капитала ограничен 30% AGI, или 60 000 долларов (200 000 долларов x 30%), с переносом любой неиспользованной части, ограниченной 5 годами.

Таким образом, если предположить, что их AGI останется неизменным, максимальный благотворительный вычет, который Смиты могут получить за свой подарок в размере 1 миллиона долларов, составляет 360 000 долларов, то есть их вычет за текущий год плюс 5 переходящих лет. Согласно этому варианту, фонд будет немедленно профинансирован, но Смиты пожертвуют налоговой экономией в размере 140 800 долларов (1 000 000 — 360 000) x.22}.

В качестве альтернативы, если Джон и Мэри применяют свои ежегодные исключения из QCD в размере 100 000 долларов США вместе с подарком ценных бумаг в размере 200 000 долларов США, они могут полностью профинансировать фонд в течение 4 лет и получат максимальную налоговую выгоду от дарения ценных бумаг в течение переходного периода. Благодаря использованию QCD налоги, отложенные из прошлых взносов IRA и связанный с этим рост инвестиций, которые, по мнению Джона и Мэри, в конечном итоге будут облагаться налогом, теперь становятся постоянной налоговой экономией.

Что, если Джон и Мэри финансируют пожертвование из своих IRA без QCD?

Распределение 1 доллара от IRA увеличит допустимый в настоящее время денежный вычет на благотворительность на 60 центов.Остальные 40 центов будут перенесены на следующий год. По сути, 40 центов будут подлежать немедленному налогообложению, вероятно, по более высокой предельной ставке в результате резкого роста доходов. И, как упоминалось ранее, если донор вернется в более низкую налоговую категорию в переходящем году, когда реализуется налоговая льгота по вычету, будет выплачиваться постоянный налог, основанный на разнице между предельными ставками.

Соответственно, эффективное с точки зрения налогообложения финансирование фонда в рамках этой альтернативы должно происходить в течение гораздо более длительного периода времени, чтобы гарантировать, что текущая налогооблагаемая часть сумм, распределяемых от IRA, не превышает сумму, которая заполняет неиспользованную часть. типичного диапазона маржинальной ставки донора, а также управляет скользящим 5-летним переходным периодом.

Ввиду неопределенности в будущем доходов, отчислений и ожидаемой продолжительности жизни доноров такое сложное ежегодное налоговое управление может оказаться непрактичным. И такой подход, вероятно, приведет к относительно небольшим приростам пожертвований, распределенных в течение значительного периода времени, возможно, недостаточным для удовлетворения потребностей фонда в капитале.

Заработная плата семьи

POF также обеспечивает механизм для передачи скромных сумм богатства поколений членам семьи посредством разумной компенсации с благоприятными налоговыми результатами для сотрудников фонда.

Подобно налоговому планированию семейного бизнеса, разумная заработная плата, не превышающая стандартного вычета, выплачиваемого членам семьи, включая несовершеннолетних детей, способных оказывать законные услуги, может, в свою очередь, использоваться для финансирования Roth IRA и плана сбережений колледжа по Разделу 529 за счет долларов до налогообложения. Сотрудники также могут иметь право на льготные налоговые льготы, такие как медицинское страхование и соответствующие пенсионные планы.

Выплачиваемая заработная плата облагается налогом на социальное обеспечение и медицинское обслуживание в размере 15,3% (совокупные доли работодателя и работника).Сэкономленные чистые налоги, конечно, будут напрямую зависеть от предельных ставок. Также следует учитывать экономию государственного подоходного налога.

В следующей таблице сравниваются ключевые функции планирования DAF, PF и POF.

Сводка

Консультанты играют жизненно важную роль в помощи клиентам, склонным к благотворительности, в определении и достижении их благотворительных целей. Они должны уметь распознавать, когда частный действующий фонд является жизнеспособной альтернативой, которую следует рассматривать наряду с частным фондом и фондом, рекомендованным донорами, в качестве средства для текущих пожертвований, активной благотворительности и выполнения унаследованных целей.

Доноры частного действующего фонда могут получить более значительную и немедленную экономию на налогах на благотворительные пожертвования в виде денежных средств и имущества, прироста капитала, чем на аналогичные подарки, сделанные частному фонду. И эти более щедрые лимиты отчислений вместе с правом на получение квалифицированной благотворительной помощи, невозможной с фондом, рекомендованным донором или частным фондом, вместе могут обеспечить наиболее благоприятную с точки зрения налогообложения и оперативную стратегию финансирования личной благотворительности.

Но даже там, где использование частного действующего фонда технически выгодно, это не для всех.Клиенты должны учитывать повторяющиеся административные расходы и обязанности отдельной организации, а также ознакомиться с запретами на самостоятельную деятельность согласно Разделу 4941 и драконовскими акцизными налогами, которые могут быть наложены как на основную организацию, так и на инсайдеров за нарушения. Гибкость и контроль, предоставляемые фондом, сопровождаются дополнительными рисками, которые необходимо осознавать и управлять ими.

Соответственно, консультантам необходимо оценить личность клиента и вероятность того, что обязанности по соблюдению требований будут соблюдены, а также будет ли клиент уважать отдельную организацию фонда или более склонен использовать ее в качестве личной чековой книжки.Для последнего типа клиентов фонд, рекомендованный донорами, может быть лучшим выбором.

Наконец, в будущем предпочтительнее будет использовать фундаментный транспорт. Следует предупредить клиентов о том, что, хотя для спонсора фонда, рекомендованного донором, допустимо предоставлять активы частному действующему фонду без принятия на себя ответственности за расходы, это не относится к гранту частному фонду. Политика спонсора в отношении таких переводов должна быть рассмотрена до финансирования конкретного счета, рекомендованного донором.

Полезные ресурсы

Дополнительную информацию о частных фондах, а также обзор правил самостоятельной работы и ответственности за расходы см. В разделе «Общественная благотворительность или частный фонд — почему это важно?» Для получения дополнительной информации о разумной компенсации в контексте освобожденной организации см. «Разумная компенсация — A Section 4958 Primer». А полный обзор положения QIP см. В разделе «Дарение интеллектуальной собственности: как это выглядит?»

благотворительных взносов оцененного имущества

Праздничный сезон — особенно хорошее время для многих людей, чтобы подумать о пожертвованиях в их любимые благотворительные организации, будь то взнос наличными или путем передачи собственности.Целью этого предупреждения является общее рассмотрение благотворительных взносов в виде оцененного имущества и некоторых условий, необходимых для вычета таких взносов отдельными лицами.

Некоторые основы

Существует два основных набора правил, влияющих на вычетность благотворительных взносов, сделанных физическими лицами. Первый набор касается характера организации, в которую вносится вклад. Второй набор проверяет тип имущества, которое вносится, и представляет ли вклад интерес для траста.

«Кому» или «для использования». Взносы «на использование» благотворительной организации обычно ограничиваются 30% от суммы взносов налогоплательщика. Если интерес благотворительной организации находится в доверительном управлении и ему предшествует наследственное имущество, как в случае благотворительного оставшегося фонда, взнос предназначается «для использования» благотворительной организации. 1.170A-8- (a) (2)]

База взносов. Годовая «база взносов» физического лица — это скорректированная валовая прибыль, рассчитанная без учета перенесенного чистого операционного убытка.[См. Раздел 170 (b) (1) (G) Налогового кодекса (IRC)]

Классы благотворительности

Пятьдесят процентов благотворительных организаций. Взносы в пользу следующих категорий получателей (благотворительная организация «Пятьдесят процентов»), как правило, разрешены в размере до 50% от суммы взносов налогоплательщика [см. Раздел 170 (b) IRC]:

(а) Церковь, собрание или ассоциация церквей. IRS разработало 14 критериев, которые он применяет, чтобы определить, соответствует ли организация этому освобождению, а именно:

• отдельное юридическое лицо
• признанный символ веры и форма поклонения
• определенная и отличная церковная правительственная организация
• отчетливая религиозная история
• членство, не связанное с какой-либо другой церковью или деноминацией
• организация рукоположенных служителей
• рукоположенных служителей, выбранных после завершения предписанного обучения
• собственная литература
• установленных культовых сооружений
• обычных собраний
• регулярные религиозные службы
• Воскресные школы для религиозного обучения молодежи
• школ по подготовке своих служителей

Съезд или ассоциация церквей может состоять из членских церквей разных конфессий или включать совместное предприятие церквей того же или разных конфессий.

(б) Образовательная организация. Этот тип одаряемого обычно поддерживает постоянный преподавательский состав и регулярно набирает студентов. [См. IRC §170 (b) (1) (A) (ii)]. Частная школа, в которой нет политики недискриминации по расовому признаку в отношении учащихся, не может считаться благотворительной организацией.

(c) Больницы и медицинские исследовательские учреждения. В эту категорию входят больницы и некоторые связанные с ними медицинские исследовательские организации, которые обязуются вносить взносы на медицинские исследования.Чтобы квалифицироваться как больница, основной целью организации должно быть оказание медицинской или больничной помощи, медицинское образование или медицинские исследования. Термин «больница» также включает государственные больницы.

(d) Целевые фонды университетов. Этот вид одаряемого обязательно должен поддержать общественные образовательные организации. Любопытно, что это освобождение было добавлено из-за неспособности некоторых государственных университетов принимать пожертвования.

(e) Государственные единицы.Эта категория включает штат, владение Соединенных Штатов, любое их политическое подразделение или Соединенные Штаты, но только в том случае, если взнос делается исключительно для общественных целей. Как правило, одаряемый должен обладать значительными суверенными полномочиями. Например, IRS постановило, что ассоциация адвокатов штата не соответствует требованиям.

(f) Частные фонды. То есть те, которые квалифицируются как частные операционные фонды [как определено в Разделе 4942 (j) (3) или (5) IRC (см. Пояснение ниже)] и частные распределительные фонды, которые являются частными фондами, которые не позднее 15-го месяца после в конце налогового года фонда, в котором были получены взносы, вносятся «соответствующие взносы» (см. ниже обсуждение квалификации в качестве частного действующего фонда или частного фонда-распределителя), равного, по крайней мере, сумме полученных взносов.

(g) Общественно поддерживаемые организации. Эти одаренные обычно получают более одной трети своей поддержки от общественности, организаций, организованных и контролируемых общественно поддерживаемыми организациями, и организациями, организованными для тестирования общественной безопасности.

Вычет за взнос оцененной собственности в пятидесятипроцентную благотворительную организацию ограничен 30% от базы взносов донора, если только даритель не решит ограничить вычеты базой пожертвований.[См. IRC Section 170 (e) (1) (A)]

Тридцать процентов благотворительных организаций. Как правило, другие взносы, не описанные выше, разрешены в той мере, в какой совокупность таких взносов не превышает менее 30% базы взносов налогоплательщика за год или превышение 50% базы взносов за год. сверх совокупности взносов, указанных выше. [См. Раздел IRC 170 (b) (1) (B)]

Особое ограничение налагается в случае пожертвований определенной материальной личной собственности (как правило, собственности, использование которой не связано с целью благотворительности или собственности, переданной частному фонду).Как правило, ограничение составляет 30% от суммы взносов налогоплательщика за год. [См. Раздел 170 (e) (1) (B) (i) IRC)]. Ограничение в тридцать процентов также применяется к взносам «для использования» организацией, которая обычно является благотворительной организацией на пятьдесят процентов.

Существуют также особые правила, которые истекают в этом году, не обсуждаемые здесь, которые применяются к взносам на охрану природы (см. Наш 6 декабря 2011 г.). Предупреждение: потенциальные выгоды от взносов на землю для отдыха и образования и собственности, используемой в сельском хозяйстве и животноводстве.

Двадцатипроцентный лимит. В случае любого взноса в частный фонд, кроме частного действующего фонда или частного распределительного фонда, предел составляет 20% от базы взносов налогоплательщика. (См. Раздел IRC 170 (b) (1) (D).)

Частные фонды

Вычет за вклад оцененной собственности в частный фонд, который не является ни частным действующим фондом, ни частным распределительным фондом, ограничивается размером пожертвованной собственности в переданной собственности.[См. Раздел 170 (e) (1) (B) (ii) IRC]] Выбор ограничения взноса на донорскую базу в собственности недоступен, как это было бы в случае вклада оцененной собственности в 50 процентов. Благотворительная деятельность.

Частные операционные фонды. Большинство фондов будут классифицироваться как частные, если только они не смогут собрать существенные взносы от общественности. Частный действующий фонд является благотворительным фондом на 50 процентов, но на него по-прежнему распространяются ограничения других частных фондов.

Чтобы квалифицироваться как частный операционный фонд в соответствии с разделом 4942 (j) (3) IRC, организация должна пройти «тест на доход» и любой из трех альтернативных тестов, которые являются «тестом активов», «тестом на пожертвования» или «тест поддержки».

Проверка доходов. Чтобы пройти тест на доход, организация должна производить «соответствующие распределения» непосредственно для активного ведения деятельности, составляющей цель или функцию, для которых она организована и функционирует, причем такие распределения должны быть равны практически всем меньшим из (i) ее скорректированная чистая прибыль или (ii) ее минимальный инвестиционный доход. Как правило, «квалифицируемые распределения» — это распределения непосредственно для активного ведения деятельности, составляющей его благотворительные, образовательные или другие аналогичные цели, освобожденные от налогообложения.См. Treas. Рег. Раздел 53.4942 (b) -1 (b) (1) для примеров. Типичным примером квалификационного распределения является программа стипендий для колледжей, когда фонд принимает активное участие в предоставлении и администрировании стипендий. См. Leckie Scholarship Fund против комиссара, 87 T.C. 251 (1986).

Альтернативные тесты. Помимо теста на доход, частный действующий фонд должен пройти один из трех альтернативных тестов:

(а) Тест активов. Существенно более половины активов фонда должны храниться для использования в освобожденных от налога функциях фонда.Активы, которые квалифицируются как «удерживаемые в освобожденной функции», включают только те, которые фактически используются для активного выполнения освобожденной функции. Пассивные портфельные инвестиции обычно исключаются.

(b) Тест на одаренность. Этот тест требует, чтобы фонд произвел прямое распределение не менее двух третей от требуемого в противном случае минимального дохода от инвестиций в размере 5% или 3 1/3% от стоимости своих активов. Это наиболее часто используемый тест для получения права на получение статуса частного действующего фонда.

(c) Тест поддержки. Этот тест состоит из трех частей, а именно: (i) не менее 85% поддержки фонда (кроме инвестиционного дохода) должно поступать от широкой общественности и пяти или более освобожденных от налогообложения организаций; (ii) не более 25% поддержки, кроме валового инвестиционного дохода, может быть предоставлено любой освобожденной организацией; и (iii) не более 50% поддержки может составлять валовой инвестиционный доход.

Вышеупомянутые критерии должны быть выполнены за любые три года в течение четырехлетнего периода, состоящего из рассматриваемого года и трех непосредственно предшествующих налоговых лет.

Фонд частного распространения. Частный распределительный фонд — это частный фонд, отличный от частного действующего фонда, который не позднее 15-го числа третьего месяца после окончания налогового года, в котором были получены взносы, распределяет сумму, равную 100% взносов. получен в этом году и не имеет оставшейся нераспределенной прибыли за год. [См. Раздел 170 (b) (1) (F) (ii) IRC]. Нераспределенный доход быть не может. Распределения должны быть «подходящими распределениями», как определено в Разделе 4942 (g) IRC, что обычно означает распределения организациям, не контролируемым или не находящимся под общим контролем с фондом.

Общие ограничения

Имущество с обычным доходом. Взносы определенных видов имущества, независимо от классификации одаряемого, должны быть уменьшены на сумму обычного дохода, который был бы получен, если бы внесенное имущество было продано по справедливой рыночной стоимости. Пока Treas. Рег. В разделе 1.170A (4 (b) (1) приводятся некоторые примеры таких обычных типов собственности, снижающей доход, ниже приводится общий список:

(a) имущество, удерживаемое донором в основном для продажи покупателям в ходе обычной деятельности;

(b) произведение или искусство, созданные дарителем;

(c) Рукопись, подготовленная дарителем;

(d) письма и меморандумы, подготовленные донором;

(e) основной актив, принадлежащий донору менее одного года;

(f) акции IRC Раздел 306;

(g) Акции складной корпорации (Раздел 341 IRC) ¹ и акции, к которым применяется Раздел 1248 (a) IRC ² ; и

(h) IRC Раздел 1231 активы в размере прибыли от продажи, которая будет признана как обычный доход.

Материальное личное имущество. Если внесенное имущество будет использоваться одаряемым для целей, не связанных с целью или функцией организации, которые являются основанием для освобождения от налога, сумма вычета должна быть уменьшена на 100% от прибыли, которая была бы долгосрочным приростом капитала, если бы недвижимость была продана по справедливой рыночной стоимости. [См. IRC Section 170 (e) (1) (B) (ii)]

Интеллектуальная собственность. Вычет за патент, авторское право, товарный знак, торговое наименование, коммерческую тайну, ноу-хау, программное обеспечение или аналогичную собственность ограничивается меньшим из следующих значений: основание дарителя или справедливая рыночная стоимость собственности.[IRC Section170 (e) (1) (B) (iii)]

Перенос сверхнормативных взносов. В случае превышения взносов физических лиц превышение более 50% базы взносов считается уплаченным в каждом из пяти последующих налоговых лет. [См. Раздел 170 (d) IRC]

Взносы в иностранные организации. В целом, взносы в зарубежные благотворительные организации не подлежат вычету, если это не разрешено соглашением. Взносы в благотворительные организации США, которые должны использоваться в другой стране, как правило, не подлежат вычету.[IRC Section170 (c) (2) (A)]

Соответствие

Обоснование. Для денежных взносов в любой сумме требуется выписка из банка или письменное сообщение одаряемого. [См. IRC Section 170 (f) (17)]

Никакой вычет не допускается для любого взноса в размере 250 долларов (наличными или имуществом) или более без одновременного (как правило, до подачи налоговой декларации) подтверждения от одаряемой организации. [См. IRC Section 170 (f) (8)]

В отношении имущественных взносов применяются разные правила в зависимости от суммы.Такие правила обычно описываются следующим образом (эти требования накапливаются по мере увеличения суммы):

(a) Менее 250 долларов США. Жертвователь должен получить от одаряемого квитанцию ​​с указанием имени одаряемого, даты и места внесения пожертвования, а также описания пожертвованного имущества.

(b) 250 долларов США или более, но не более 500 долларов США. Подтверждение от одаряемого должно содержать (i) сумму внесенных денежных средств и описание любого другого пожертвованного имущества, (ii) предоставил ли одаряемый какие-либо товары или услуги, (iii) предоставил ли одаряемый какие-либо товары или услуги, кроме нематериальные религиозные блага, описание и добросовестная оценка их стоимости, и (iv) если одаряемый предоставил какие-либо нематериальные религиозные блага, заявление об этом.

(c) Более 500 долларов США, но не более 5000 долларов США. В дополнение к вышесказанному, даритель должен получить квалифицированную оценку от квалифицированного оценщика, заполнить форму IRS 8283 и получить подпись представителя одаряемого. Обратите внимание: его можно получить после подарка, но необходимо получить не позднее установленного срока возврата. [См. Treas. Рег. Раздел 1.170A-16- (d)]

(d) Более 500 000 долл. США. В дополнение к вышесказанному, к декларации должна быть приложена квалифицированная оценка.

Штрафы. Налоговый кодекс налагает драконовские штрафы за завышение стоимости или основы. [См. Раздел IRC 6662] Эти штрафы включают следующее:

(a) 20% дефицита, если заявленная стоимость или основание составляет 150% или более от правильной суммы;

(b) 40% дефицита, если заявленная стоимость или основание составляет 200% или более от правильной суммы.

Особые ситуации. Существует множество ситуаций, когда донор пытается объединить намерения о пожертвовании с другими целями, и каждая такая ситуация должна рассматриваться на основе ее собственных фактов и обстоятельств вместе с применимым законодательством. Например, некоторые доноры рассматривали возможность передать акции контролируемой корпорации благотворительной организации, а затем вскоре после этого выкупить акции контролируемой корпорации. IRS, в деле Палмер против комиссара, 62 T.C. 684 (1974), по иным основаниям 523 F.2d 1308 (8th Cir.1975) безуспешно утверждал, что сделка должна быть реструктурирована как выкуп акций с последующим дарением выручки. В преподобном Рул. 78-196, 1978-1 C.B.83 Служба объявила, что не будет оспаривать такие сделки, если одаряемый не будет юридически обязан передать акции для выкупа.

Однако, как указано выше, каждая такая ситуация должна быть проанализирована на основе ее собственных фактов и обстоятельств и в связи с применимым законодательством, чтобы определить, может ли сам вклад (или любая другая предполагаемая выгода) быть скомпрометирован в результате объединения любых других цели при внесении донорского взноса.

Заключение

Внесение оцененного имущества — лишь один из способов, которым жертвователи могут поддержать свои любимые благотворительные организации. Если у вас есть какие-либо вопросы относительно вклада оцененной собственности или вы хотите обсудить любой другой аспект вашего планирования на конец года, пожалуйста, свяжитесь с одним из следующих юристов в налоговом отделе фирмы.

---

¹ IRC §341 — одно из положений Кодекса, срок действия которого истек в силу EGTRRA, но который вступает в силу после 2012 года.

Время подготовиться к экзамену IRS

Домохозяйства с высоким доходом столкнутся с двумя различными инициативами IRS, когда IRS возобновит свою работу 15 июля. Во-первых, IRS объявило об усилиях по привлечению лиц с высоким доходом, не подающих документы, и подавать документы. налоговая декларация. Во-вторых, IRS объявило, что готовится изучить «несколько сотен» домохозяйств с высоким доходом, которые имеют либо связанную сквозную организацию (например, товарищество или S-Corporation), либо частный фонд в рамках скоординированной проверки.Обе инициативы в области правоприменения возглавляются отделом по крупному бизнесу и международным отношениям («LB&I») Налогового управления США. LB&I регулярно объявляет о «кампаниях по принуждению». Подумайте о военной кампании, а не о политической кампании, потому что именно так чувствуют себя налогоплательщики, оказавшиеся под прицелом кампании LB&I.

IRS объявило, что будет усиливать правоприменительные меры в отношении домохозяйств с высоким доходом, особенно … [+] тех, кто связан с частным фондом.

СВЯЗАННЫЙ ПРЕСС

IRS планирует проводить аудит лиц с высокими доходами и частные фонды

В марте 2020 года министр финансов Стивен Мнучин сообщил на слушаниях в Комитете по путям и средствам, что он поручил комиссару IRS Чарльзу Реттигу увеличить финансирование, чтобы IRS могло проводить аудит более высокооплачиваемых доходов.IRS выполняет это обещание. 18 июня на Форуме по налоговым спорам Нью-Йоркского университета комиссар отдела LB&I Дуглас О’Доннелл объявил, что, как только IRS откроется 15 июля, IRS откроет несколько сотен новых проверок с участием лиц с высокими доходами, и письма будут отправлены. до сентября. Аудиты будут сосредоточены на лицах с высоким доходом, которые связаны хотя бы с одной сквозной организацией, такой как партнерство или S-Corporation, или связаны с частным фондом.IRS использует аналитику данных и сотрудничество между подразделениями, чтобы сделать эти аудиты максимально эффективными. Объявление напоминает о группе экспертов IRS «Wealth Squad», занимающейся проверками высокооплачиваемых работников, но на этот раз они будут координировать свои действия между отделами.

Говоря о частных фондах, IRS также работает над увеличением количества проверок самостоятельно. Комиссар отдела налоговых льгот и государственных учреждений IRS Тамера Рипперда выявил более 1000 случаев частных фондов, связанных с людьми с высоким доходом или состоятельным капиталом.IRS особенно заинтересовано в проверке того, участвовали ли эти частные фонды в запрещенной «эгоцентричной деятельности», такой как предоставление ссуд дисквалифицированному лицу.

Частным фондам и лицам с высоким доходом не следует сидеть сложа руки и ждать, чтобы увидеть, появится ли письмо от IRS с объявлением о проверке по почте, когда IRS откроется 15 июля. Как и в любой сложной налоговой ситуации, налогоплательщики предпринимают активные шаги. можно взять, чтобы «подготовиться» к аудиту. Первый и лучший шаг — это профессионально взглянуть на слабые места и посоветовать возможность упреждающего решения проблемы или другие варианты.

Статья Натана Ричмона в Tax Notes (за платным доступом) содержит отличный обзор обсуждения на форуме NYU Tax Controversy Forum.

Нефилеры с высоким доходом

Генеральное казначейство по налоговому администрированию (TIGTA) 29 мая 2020 года опубликовало отчет, который, проще говоря, ошеломил. «Преднамеренное непредставление налоговых деклараций лицами, обладающими значительными финансовыми ресурсами и опытом, является наглой формой несоблюдения требований», что привело к неучтенным, неуплаченным федеральным подоходным налогам за период с 2011 по 2013 год в размере 37 миллиардов долларов.Возможно, вы читаете это, думая о своих налогах и возмещении, которое вы получаете каждый год. Разве налоги не снимаются с чьей-либо зарплаты? Не всегда, особенно с лиц с высоким доходом, которые являются независимыми подрядчиками и владеют предприятиями, не удерживаются налоги.

Хронические нефилеры, о которых говорится в отчете TIGTA, не являются людьми, с которых удерживаются налоги. Это люди, которые должны уплатить значительную сумму налога.

Отчет TIGTA по нефинансовым компаниям с высоким доходом, показывающий приблизительные суммы неуплаченного налога.

Примерно 50% лиц с высоким доходом, не составляющих налоговую декларацию, должны более 50 000 долларов по неуплаченному федеральному подоходному налогу, а чуть менее 2 000 — более одного миллиона долларов по неуплаченному федеральному подоходному налогу. Поэтому неудивительно, что LB&I запустила кампанию «Не подающие документы с высоким доходом», которая будет сосредоточена на привлечении налогоплательщиков, которые не подали декларации, к соблюдению требований.

Как правило, налогоплательщики, не подающие вовремя налоговые декларации, будут облагаться штрафом в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки налоговой декларации, с максимальным штрафом в 25%.Существует также штраф за просрочку платежа по гораздо более низкой ставке 0,5% в месяц, при задержке возврата с ограничением в 25%. Читателям следует усвоить урок: даже если у вас нет денег для уплаты причитающихся налогов: подайте налоговую декларацию вовремя, потому что штраф за просрочку подачи намного более обременительный, чем штраф за просрочку платежа. (И по моему опыту гораздо легче установить разумную причину задержки платежа, чем поздней подачи). Если отказ в подаче заявления является мошенничеством, штраф увеличивается до 75% от неуплаченного налога.А если непредставление документов является «умышленным», то это может привести к отказу от подачи документов по уголовному делу и может привести к осуждению за уголовное преступление с пятилетним тюремным заключением. Отчет TIGTA от 29 мая подтвердил, что в настоящее время Отдел уголовных расследований Налогового управления США ведет сотни активных дел с высоким доходом.

Часто есть веские причины, по которым люди не могут вовремя подать налоговую декларацию: смерть члена семьи, серьезная болезнь, потеря документации. Трагическое событие в жизни может произойти через год, и IRS, скорее всего, оправдает несвоевременную подачу документов по уважительной причине.Проблема в том, что для многих людей, когда налоги не подаются вовремя, если проходят целые годы, а налоговая декларация все еще не подана, это становится практически невозможным. Люди задаются вопросом: если я не подал в 2018 году, могу ли я подать в 2019 году? Будет ли IRS задавать вопрос, почему я не подал заявление в прошлом году? Проходит следующий год, следующий, и наступает паралич.

Независимо от того, насколько веская причина для первого года поздней подачи документов, которая превращается в не подачу, с течением времени сумма неуплаченного налога усугубляется.Любой, у кого отсутствуют налоговые декларации, должен как можно скорее поговорить с налоговым специалистом, чтобы подать их как можно скорее. Квалифицированный представитель сможет получить доступ к записям IRS, чтобы получить как можно больше информации о доходах и, что не менее важно, определить, ищет ли IRS просроченные налоговые декларации. Кампания LB&I для Nonfilers в сочетании с результатами отчета TIGTA не оставляет сомнений в том, что время для добровольного соблюдения требований истекает.

Государственные требования к выпускным экзаменам

| Агентство по образованию штата Техас

На этом сайте представлена ​​информация о требованиях к окончанию средней школы штата Техас.Информацию об отдельных выпускных комитетах и ​​альтернативных требованиях к выпускным для учащихся, поступивших в среднюю школу до 2011-2012 учебного года, можно найти на веб-странице индивидуальных выпускных комитетов.

House Bill 5: Foundation High School Program

Новая программа Foundation High School стала программой окончания по умолчанию для всех учащихся, поступающих в девятый класс, начиная с 2014-2015 учебного года. Дополнительная информация о программе Foundation High School Program представлена ​​на веб-странице Законопроекта 5: Foundation High School Program.

Законопроект Сената 30: Закон об образовании по вопросам общественной безопасности

Законопроект Сената

(SB) 30, также известный как Закон об образовании в области общественной безопасности, требует, чтобы Совет по образованию штата (SBOE) принял правила для включения инструкций, разработанных в соответствии с §28.012 TEC, в один или несколько курсов в обязательную учебную программу для ученики 9-12 классов. SBOE приняло новое правило в Разделе 19 Административного кодекса Техаса (TAC), §74.39, Требования к инструкциям по правильному взаимодействию с миротворцами,

.

, который вступил в силу 27 августа 2018 г.Это правило требует, чтобы школьные округа и чартерные школы инструктировали учащихся 9–12 классов о правильном взаимодействии с миротворцами во время остановок движения и других личных встреч.

Законопроект Сената (SB) 30: Закон об обучении общественной безопасности Часто задаваемые вопросы

Выпускные программы

Учащиеся, поступившие в среднюю школу до 2014-2015 учебного года, имеют возможность получить высшее образование в рамках новой базовой программы средней школы или существующей программы минимальной средней школы (MHSP), рекомендованной программы старшей школы (RHSP) или программы выдающихся достижений (DAP). ).Информация обо всех текущих выпускных программах доступна по ссылкам ниже:

Параллельные выпускные программы на 2014-2015 гг. (PDF, 308 КБ)

2013–2014 гг. Требования к выпускной программе (для учащихся, поступающих в среднюю школу в 2012–2013 гг. И позже) (PDF, 120 КБ)

2012-2013 гг. Требования к выпускной программе (для учащихся, поступающих в среднюю школу в 2012-2013 гг. И позже) (PDF, 205 КБ)

Следующие ресурсы предоставляют дополнительную информацию о государственном выпуске:

Программа минимальной средней школы (MHSP)
Автоматический прием в колледж

Официальные административные правила Государственного совета по образованию относительно требований к выпускным экзаменам

Государственный совет по образованию (SBOE) имеет право устанавливать требования об окончании школы для учащихся государственных школ штата Техас.Чтобы получить доступ к правилам SBOE при выпуске, выберите одно из следующего:

Требования к выпускным экзаменам для учащихся, поступающих в 9 класс в 2014-2015 гг. И в дальнейшем

Требования к выпускным экзаменам для учащихся, поступающих в 9 класс в 2012-13 и 2013-2014 годах

Требования к выпускным экзаменам для учащихся, поступающих в 9 класс в 2007-08, 2008-09, 2009-10, 2010-11 или 2011-12

Требования к выпускным экзаменам для учащихся, поступающих в 9 класс в 2004-05, 2005-06 или 2006-07

Требования к выпускным экзаменам для учащихся, поступающих в 9 класс в 2001-02, 2002-03 или 2003-04

Для получения информации о требованиях к окончанию средней школы для учащихся, поступивших в среднюю школу до 2001–2002 годов, пожалуйста, свяжитесь с Отделом стандартов учебной программы и поддержки студентов.